非常感謝大家對(duì)07946稅法自考試題問題集合的貢獻(xiàn)。我會(huì)努力給出簡(jiǎn)明扼要的回答，并根據(jù)需要提供一些具體實(shí)例來支持我的觀點(diǎn)，希望這能給大家?guī)硪恍┬碌乃悸贰?/p>

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2009年注冊(cè)稅務(wù)師《稅法一》試題四(16)

68、 某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)銷售的產(chǎn)品適用增值稅17％的基本稅率，2007年10月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（1）購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為400000元，增值稅68000元，取得運(yùn)輸部門的運(yùn)輸發(fā)票注明的運(yùn)費(fèi)20000元，其中運(yùn)費(fèi)l6000元，建設(shè)基金2000元，保管費(fèi)1000元，裝卸費(fèi)1000元；

（2）接受外單位投資轉(zhuǎn)入材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為100000元，增值稅l7000元，材料未到；

（3）購(gòu)進(jìn)低值易耗品一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為50000元，增值稅8500元，款項(xiàng)已經(jīng)支付，低值易耗品尚未驗(yàn)收入庫(kù)；

（4）銷售產(chǎn)品一批，開出增值稅專用發(fā)票，價(jià)款900000元，稅款l53000元；

（5）將自產(chǎn)產(chǎn)品投資入股200000元（成本價(jià)），該企業(yè)無同類產(chǎn)品售價(jià)；

（6）銷售已使用過的一臺(tái)設(shè)備，取得收入220480元，設(shè)備賬面原值200000元，已經(jīng)計(jì)提折舊5000元。（本月取得的相關(guān)發(fā)票均在本月認(rèn)證并抵扣）。

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

1．銷售已使用過設(shè)備應(yīng)納增值稅額為（ ）元

A 0

B 4240元

C 8480

D 9263

2.當(dāng)月允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（ ）元

A 94760

B 86260

C 93500

D 94900

3.當(dāng)月應(yīng)納增值稅額合計(jì)為（ ）元

A 91400

B 99880

C 93256

D 94500

標(biāo)準(zhǔn)答案：B,A,B

解　　析：

（1）銷售使用過的設(shè)備，售價(jià)高于原值，應(yīng)納增值稅=220480÷（1+4%）×4%×50%=4240元

（2）當(dāng)月允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為：68000+（16000+2000）×7%+17000+8500=94760（元）

運(yùn)輸過程中發(fā)生的運(yùn)費(fèi)，中大網(wǎng)校編寫\僅對(duì)運(yùn)費(fèi)16000元和建設(shè)基金2000元按7%的扣除率計(jì)算抵扣，對(duì)保管費(fèi)和裝卸費(fèi)不準(zhǔn)計(jì)算抵扣。

（3）當(dāng)月增值稅的銷項(xiàng)稅額為：l53000+200000×（1+10%）×17%=190400（元）

投資入股的200000元，無同類產(chǎn)品銷售價(jià)格，需按組成計(jì)稅價(jià)格，計(jì)算其銷項(xiàng)稅額。

本月應(yīng)納增值稅稅額為：190400+4240一94760=99880（元）

2013年注會(huì)《稅法》模擬試題及答案（七）

1.甲企業(yè)2008年年初在市區(qū)的總機(jī)構(gòu)占地10000平方米，其中1500平方米為廠內(nèi)綠化地，500平方米為廠外綠化地，企業(yè)的醫(yī)院占地600平方米，租賃給其他企業(yè)使用3500平方米；無償給公安局作為臨時(shí)訓(xùn)練場(chǎng)2600平方米。稅率為5元/平方米，則2008年甲企業(yè)應(yīng)納土地使用稅（ ）元。

A. 40500

B. 31500

C. 36580

D. 31550

正確答案 B

答案解析 綠化用地屬于廠內(nèi)的應(yīng)繳納土地使用稅，廠外綠化用地免納土地使用稅；企業(yè)的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，凡是與其他用地能區(qū)分的，可以比照國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地，免征土地使用稅；免稅單位無償使用納稅單位的土地的，免征土地使用稅，納稅單位無償使用免稅單位的土地的，納稅單位照章繳納土地使用稅。甲企業(yè)應(yīng)納土地使用稅＝(10000-500-600-2600)×5＝31500(元)。

2.根據(jù)土地使用稅的有關(guān)規(guī)定，經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低，但降低額不得超過稅法規(guī)定最低稅額的（ ）。

A.10％

B.30％

C.50％

D.100％

正確答案 B

答案解析

經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低，但降低額不得超過稅法規(guī)定最低稅額的30%。

3.按照土地使用稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述中正確的是（ ）

A.城市的征稅范圍包括市區(qū)和郊區(qū)，但不包括農(nóng)村

B.城市郊區(qū)的土地不需要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

C.繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的縣城是指縣人民政府所在地

D.在我國(guó)境內(nèi)擁有土地所有權(quán)的單位和個(gè)人，均應(yīng)繳納土地使用稅

正確答案 AC

答案解析 城市的市區(qū)和郊區(qū)的土地都需要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；城鎮(zhèn)土地使用稅是對(duì)擁有土地使用權(quán)的人征收的，不是所有權(quán)。

4.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人是使用城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)土地的單位和個(gè)人，包括（　?。?。

A.外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)在華機(jī)構(gòu)

B.事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體

C.個(gè)體工商戶

D.個(gè)人

正確答案 ABCD

答案解析 城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人：包括內(nèi)資企業(yè)、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)在華機(jī)構(gòu)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)、軍隊(duì)及其他單位，個(gè)體工商戶及個(gè)人也是納稅人 。

5.下列各項(xiàng)中，符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的有（ ）。

A.將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月起

B.自行新建房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從建成之月起

C.委托施工企業(yè)建設(shè)的房產(chǎn)，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之月起

D.委托施工企業(yè)建設(shè)的房產(chǎn)，從辦理驗(yàn)收手續(xù)次月起

正確答案 AD

答案解析 選項(xiàng)B自建新房用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，應(yīng)當(dāng)從建成次月起繳納房產(chǎn)稅；選項(xiàng)C委托施工企業(yè)建設(shè)，應(yīng)當(dāng)從辦理驗(yàn)收手續(xù)次月起，繳納房產(chǎn)稅。

6.下列各項(xiàng)中，關(guān)于房產(chǎn)稅的免稅規(guī)定表述正確的有（ ）。

A．對(duì)高校后勤實(shí)體免征房產(chǎn)稅

B．對(duì)在基建工地為基建工地服務(wù)的各種工棚、材料棚，一律免征房產(chǎn)稅

C．房管部門向居民出租的公有住房免征房產(chǎn)稅

D．對(duì)宗教寺廟、公園、名勝古跡所占房產(chǎn)一律免征房

正確答案 AC

答案解析 根據(jù)房產(chǎn)稅法的規(guī)定，在基建工地為基建工地服務(wù)的各種工棚、材料棚，施工期間才免征房產(chǎn)稅。對(duì)宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地免稅。

7.以下免征房產(chǎn)稅的是（?。?。

A.少林寺的和尚生活用房　　

B.故宮博物館的館藏用房

C.軍隊(duì)附設(shè)的招待所用房　　

D.中小學(xué)對(duì)外出租的房屋

正確答案 AB

答案解析 對(duì)外營(yíng)業(yè)的用房不免征房產(chǎn)稅。

8.某企業(yè)有原值為2500萬(wàn)元的房產(chǎn)，2009年1月1日將其中的30%用于對(duì)外投資聯(lián)營(yíng)，投資期限10年，每年固定利潤(rùn)分紅50萬(wàn)元，不承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定的扣除比例為20%，該企業(yè)2009年度應(yīng)納房產(chǎn)稅（?。┤f(wàn)元。

A.24　

B.22.8　

C.30　

D.16.8

正確答案 B

答案解析 2500×（1－30%）＝1750（萬(wàn)元）

1750×（1－20%）×1.2%＋50×12%＝22.8（萬(wàn)元）

9.王某擁有兩套住房，價(jià)值分別為100萬(wàn)和150萬(wàn)，2008年，王某將價(jià)值 150萬(wàn)元的住房出租給他人用于居住，年租金2萬(wàn)元，房產(chǎn)稅的扣除比例為 20%，則王某2008年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅是（　）元。

A.9600

B.14400

C.2400

D.800

正確答案 D

答案解析 個(gè)人用于居住的房屋免征房產(chǎn)稅，對(duì)個(gè)人以市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房 ，可暫按4％的稅率征收房產(chǎn)稅。

應(yīng)納房產(chǎn)稅＝20000×4％＝800（元）。

10.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)可以是( )。

A.融資租賃房屋的，以房產(chǎn)原值計(jì)稅

B.聯(lián)營(yíng)投資房產(chǎn)，共擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的，以房產(chǎn)余值計(jì)稅

C.出租房產(chǎn)的，以租金計(jì)稅

D.租入房產(chǎn)的，以租金計(jì)稅

正確答案 BC

11.屬于增值稅的特點(diǎn)的有（ ）。

A. 稅收負(fù)擔(dān)最終由企業(yè)承擔(dān)

B. 實(shí)行稅款抵扣制度

C. 保持稅收中性

D. 普遍征收

正確答案 BCD

答案解析 稅收負(fù)擔(dān)由商品最終消費(fèi)者承擔(dān)。

12.屬于消費(fèi)型增值稅的特點(diǎn)的有( )。

A. 計(jì)算增值稅時(shí)允許將當(dāng)期購(gòu)入的用于生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)固定資產(chǎn)價(jià)值中所含的稅款一次全部扣除

B. 計(jì)稅基數(shù)為當(dāng)期全部銷售額扣除外購(gòu)的消費(fèi)資料和生產(chǎn)資料價(jià)款后的余額

C. 對(duì)財(cái)政收入造成一定的影響，但是有利于消除重復(fù)征稅

D. 有利于鼓勵(lì)投資

正確答案 ACD

答案解析 課稅對(duì)象不包括生產(chǎn)資料部分，僅限于當(dāng)期生產(chǎn)銷售的所有消費(fèi)品。

13.依照增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列貨物銷售，適用13%增值稅的稅率的有（　）。

A. 干姜

B. 天然氣

C. 麥芽　　　

D. 方便面

正確答案 AB

答案解析 稅法規(guī)定，干姜、姜黃、天然氣適用13%低稅率貨物的具體范圍 ，麥芽、方便面適用17％稅率。

14.下列行為中，屬于視同銷售行為征收增值稅的是（ ）。

A. 企業(yè)將購(gòu)進(jìn)的酒發(fā)給職工作為福利　

B. 企業(yè)將上月購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)的鋼材現(xiàn)用于建房　

C. 企業(yè)將委托加工的卷煙贈(zèng)送給客戶　

D. 將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于抵償債務(wù)

正確答案 C

答案解析 選項(xiàng)A和B涉及的行為，屬于進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的問題，不征增值稅；將卷煙贈(zèng)送客戶，屬于視同銷售行為，應(yīng)征收增值稅；選項(xiàng)D為銷售行為，不是視同銷售行為。

15.下列各項(xiàng)表述中，符合現(xiàn)行增值稅稅法有關(guān)規(guī)定的是（）。

A. 印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購(gòu)買紙張，印刷圖書、報(bào)紙和雜志，按提供加工勞務(wù)征收增值稅

B. 銀行銷售金銀業(yè)務(wù)不征收增值稅

C. 商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無關(guān)的收入需要按照規(guī)定沖減當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅

D. 納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于委托方的不征收增值稅

正確答案 D

答案解析 印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購(gòu)買紙張，印刷圖書、報(bào)紙和雜志，按貨物銷售征收增值稅，選項(xiàng)A不正確；銀行銷售金銀業(yè)務(wù)，征收增 值稅,選項(xiàng)B不正確；商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額有必然聯(lián)系的返還收入應(yīng)按有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅，選項(xiàng)C不正確。納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅，選項(xiàng)D正確。

16.下列說法不正確的是（ ）。

A.目前我國(guó)稅法體系中采用超額累進(jìn)稅率的是個(gè)人所得稅

B.稅收法律關(guān)系的內(nèi)容就是權(quán)利主體所享有的權(quán)利和所應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)，這是稅收法律關(guān)系中最實(shí)質(zhì)的東西

C.稅法中，關(guān)于期限納稅、征收滯納金和罰款的規(guī)定是對(duì)稅收法律關(guān)系的直接保護(hù)

D.按照主權(quán)國(guó)家行使稅收管轄權(quán)的不同，可分為國(guó)內(nèi)稅法、國(guó)際稅法

正確答案 D

答案解析 按照主權(quán)國(guó)家行使稅收管轄權(quán)的不同，可分為國(guó)內(nèi)稅法、國(guó)際稅法、外國(guó)稅法等。

17.根據(jù)稅法的適用原則，下列說法正確的有（?。?。

A.根據(jù)法律不溯及既往原則，是指一部新法實(shí)施后，對(duì)新法實(shí)施之前人們的行為不得適用新法，而只能沿用舊法

B.根據(jù)法律優(yōu)位原則，是指稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力，但稅收行政法規(guī)的效力與稅收行政規(guī)章的效力相同

C.程序法優(yōu)于實(shí)體法是指在訴訟發(fā)生時(shí)，稅收程序法優(yōu)于稅收實(shí)體法適用。

D.根據(jù)特別法優(yōu)于普通法的原則，凡是特別法中作出規(guī)定的，原有的居于普通法地位的稅法便廢止

正確答案 AC

18.《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》的法律級(jí)次屬于()。

A.財(cái)政部制定的部門規(guī)章

B.全國(guó)人大授權(quán)國(guó)務(wù)院立法

C.國(guó)務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)

D.全國(guó)人大制定的稅收法律

正確答案 B

答案解析 授權(quán)立法是指全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)根據(jù)需要授權(quán)國(guó)務(wù)院制定某些具有法律效力的暫行規(guī)定或者條例。授權(quán)立法與制定行政法規(guī)不同。國(guó)務(wù)院從1994年1月1日起實(shí)施工商稅制改革，制定實(shí)施了增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、資源稅、土地增值稅等5個(gè)現(xiàn)行的暫行條例。

19.納稅人在承擔(dān)稅法規(guī)定的義務(wù)的同時(shí)，也享有相應(yīng)的權(quán)利。下列各項(xiàng)中，屬于納稅人應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)的是（?。?。

A.進(jìn)行納稅申報(bào)

B.申請(qǐng)延期納稅

C.申請(qǐng)稅收復(fù)議

D.進(jìn)行稅務(wù)檢查

正確答案 A

答案解析 納稅人的義務(wù)主要是按稅法規(guī)定辦理稅務(wù)登記、進(jìn)行納稅申報(bào)、接受稅務(wù)檢查、依法繳納稅款等。

20.下列說法中，表述不正確的是（?。?。

A.稅收基本法是稅法體系的主體和核心

B.個(gè)人所得稅法屬于稅收實(shí)體法

C.稅收征收管理法屬于稅收普通法

D.國(guó)際稅法就是外國(guó)各個(gè)國(guó)家制定的稅法

正確答案 D

答案解析 外國(guó)制定的稅法屬于外國(guó)稅法，國(guó)際稅法是調(diào)整不同國(guó)家之間稅法關(guān)系的國(guó)際稅收條約或協(xié)定。

21.稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)是指稅收機(jī)關(guān)依法征收稅款，依法進(jìn)行稅收管理活動(dòng)的權(quán)力，具體包括()。

A.稅務(wù)檢查權(quán)　　　　

B.稅務(wù)行政復(fù)議裁決權(quán)及其他稅務(wù)管理權(quán)　　　　　

C.稅務(wù)稽查權(quán)　　　　

D.稅款征收管理權(quán)

正確答案 ABCD

答案解析 稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)是指稅收機(jī)關(guān)依法征收稅款，依法進(jìn)行稅收管理活動(dòng)的權(quán)力。具體包括稅款征收權(quán)、稅務(wù)稽查權(quán)、稅務(wù)檢查權(quán)、稅務(wù)行政復(fù)議裁決權(quán)及其他稅務(wù)管理權(quán)。

22.下列關(guān)于稅法的分類陳述，不正確的有()。

A.按照稅法的基本內(nèi)容和效力的不同，可分為稅收基本法和稅收普通法

B.按照主權(quán)國(guó)家行使稅收管轄權(quán)的不同，可分為國(guó)內(nèi)稅法、國(guó)際稅法

C.按照稅法征收對(duì)象的不同，稅法分為對(duì)流轉(zhuǎn)額課稅的稅法和對(duì)自然資源課稅的稅法

D.按照稅法的職能作用的不同，可分為稅收實(shí)體法和稅收程序法

正確答案 BC

答案解析 選項(xiàng)B，按照主權(quán)國(guó)家行使稅收管轄權(quán)的不同，可分為國(guó)內(nèi)稅法、國(guó)際稅法、外國(guó)稅法等；選項(xiàng)C，按照稅法征收對(duì)象的不同，可分為流轉(zhuǎn)稅稅法，所得稅稅法，財(cái)產(chǎn)、行為稅稅法，資源稅稅法。

23.下列說法中對(duì)于我國(guó)稅法理解不正確的是()。

A.我國(guó)采取的是屬地原則

B.稅收法律關(guān)系中的權(quán)利和義務(wù)是稅法的靈魂

C.我國(guó)目前還沒有統(tǒng)一的稅收基本法

D.印花稅屬于中央地方共享稅

正確答案 A

答案解析 我國(guó)稅法采取的是屬地兼屬人的原則。

24.下列屬于非居民納稅人的是（）。

A.在中國(guó)境內(nèi)無住所且不居住，但有來源于中國(guó)境內(nèi)所得

B.在中國(guó)境內(nèi)無住所

C.在中國(guó)境內(nèi)無住所，但居住時(shí)間滿1個(gè)納稅年度

D.在中國(guó)境內(nèi)有住所，但目前未居住

正確答案 A

答案解析 我國(guó)個(gè)人所得稅對(duì)居民納稅人有兩個(gè)判斷標(biāo)準(zhǔn)，境內(nèi)有住所或無住所但居住滿1年。題中選項(xiàng)B未指出居住時(shí)間，選項(xiàng)C、D均為居民納稅人，只有選項(xiàng)A兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)均不具備，為非居民納稅人。

25.李某2009年12月從中國(guó)境內(nèi)取得年終不含稅獎(jiǎng)金48000元，當(dāng)月工資薪金所得1500元，則李某2009年12月應(yīng)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅額（　?。?。

A.8235.29

B.7075

C.9525

D.8323.53

正確答案 A

答案解析 年終一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)算：

［48000-（2000-1500）］÷12＝3958.33（元），適用稅率15％，速算扣除數(shù)是125元

含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入＝［48000-125-（2000-1500）］÷（1-15％）＝55735.29（元）

55735.29÷12＝4644.61元，適用稅率15％，速算扣除數(shù)是125元

應(yīng)納個(gè)人所得稅＝55735.29×15％-125＝8235.29（元）

26.王某承攬一項(xiàng)房屋裝修工程，計(jì)劃三個(gè)月完工，按照進(jìn)度房主第一個(gè)月支付10000元，第二個(gè)月支付20000元，第三個(gè)月支付30000元。王某取得的裝修收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅額（ ）元。

A.9600

B.12200

C.12400

D.11937.76

正確答案 C

答案解析 本題中，王某承攬的房屋裝修工程，雖然分三次收款，但仍然屬于一次性勞務(wù)報(bào)酬所得。故王某取得的裝修收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅額＝60000×（1－20%）×30%－2000＝12400元

27.下列各項(xiàng)中對(duì)稿酬所得“次”表述不正確的是( )。

A．同一作品再版所得，視為另一次稿酬所得征稅

B．同一作品先在報(bào)刊連載后出版(或相反)，視為兩次稿酬所得征稅

C．同一作品在報(bào)刊上連載取得的收入，以連載完所有收入合并為一次征稅

D．預(yù)付或分次支付稿酬，應(yīng)分次計(jì)算征稅

正確答案 D

答案解析 預(yù)付或分次支付稿酬，應(yīng)合并計(jì)算為一次征稅。

28.下列關(guān)于居民納稅人繳納企業(yè)所得稅納稅地點(diǎn)的表述中，說法正確的有（）。

A.企業(yè)一般在實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理地納稅

B.企業(yè)一般在登記注冊(cè)地納稅

C.登記注冊(cè)地在境外的，在登記注冊(cè)地納稅

D.登記注冊(cè)地在境外的，在實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地納稅

正確答案 BD

答案解析 除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊(cè)地為納稅地點(diǎn)；但登記注冊(cè)地在境外的，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)。

29.企業(yè)的下列所得，不符合免征、減征企業(yè)所得稅條件的是（　　）。

A.從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得

B.從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得

C.企業(yè)內(nèi)部自建自用的基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目

D.外國(guó)政府向中國(guó)政府提供貸款取得的利息所得

正確答案 C

答案解析 企業(yè)自建自用的基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，不享受三免三減半的優(yōu)惠。

30.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)的下列各項(xiàng)支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予從收入總額中直接扣除的是（ ）。

A.公益性捐贈(zèng)支出

B.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用

C.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中因違反稅收法規(guī)，被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以的滯納金

D.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)

正確答案 B

答案解析 選項(xiàng)A,企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，超過部分，不得扣除；選項(xiàng)C、D不得從收入總額中扣除。

2013年注冊(cè)經(jīng)濟(jì)法師考試《稅法》測(cè)試題及答案(八)

第八章 (單元測(cè)試)

　一、單項(xiàng)選擇題

　1.下列各項(xiàng)中，屬于土地增值稅征收范圍的是( )。

　A.出讓國(guó)有土地使用權(quán)

　B.轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)

　C.出租國(guó)有土地使用權(quán)

　D.繼承國(guó)有土地使用權(quán)

　2.下列行為中，需要繳納土地增值稅的是( )。

　A.企業(yè)向銀行借款500萬(wàn)元，以其自有的廠房作為抵押，廠房尚在抵押期間

　B.李某將其擁有的一塊土地使用權(quán)作價(jià)入股，投資給某工業(yè)企業(yè)

　C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將一塊土地使用權(quán)通過中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體贈(zèng)與教育事業(yè)

　D.企業(yè)將其自有的廠房抵償所欠乙企業(yè)的債務(wù)，并辦理了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)

　3.2012年3月某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓新建普通標(biāo)準(zhǔn)住宅一幢，取得收入5000萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納營(yíng)業(yè)稅金及附加合計(jì)275萬(wàn)元，該公司為取得該住宅地的土地使用權(quán)支付地價(jià)款和有關(guān)稅費(fèi)合計(jì)2000萬(wàn)元，房地產(chǎn)開發(fā)成本1000萬(wàn)元，利息支出100萬(wàn)元(能夠按房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明)。該公司所在地政府規(guī)定的其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的計(jì)算扣除比例為5%。該公司應(yīng)繳納土地增值稅( )萬(wàn)元。

　A.0

　B.140.25

　C.223.75

　D.262.5

　4.某市一家房地產(chǎn)開發(fā)公司，1月份通過競(jìng)拍取得一宗土地使用權(quán)，支付價(jià)款、稅費(fèi)合計(jì)6000萬(wàn)元，本年度占用80%開發(fā)寫字樓。開發(fā)期間發(fā)生開發(fā)成本4000萬(wàn)元;發(fā)生管理費(fèi)用2800萬(wàn)元、銷售費(fèi)用1600萬(wàn)元、利息費(fèi)用400萬(wàn)元(不能提供金融機(jī)構(gòu)的證明)。9月份該寫字樓竣工驗(yàn)收。10～12月，房地產(chǎn)開發(fā)公司將寫字樓總面積的3/5直接銷售，銷售合同記載取得收入為12000萬(wàn)元;12月，該房地產(chǎn)開發(fā)公司的建筑材料供應(yīng)商催要材料價(jià)款，經(jīng)雙方協(xié)商，房地產(chǎn)開發(fā)公司用所開發(fā)寫字樓的l/5抵償材料價(jià)款。剩余的l/5公司對(duì)外出租，當(dāng)年取得租金收入80萬(wàn)元。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的計(jì)算扣除比例為l0%。則該房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)繳納土地增值稅( )萬(wàn)元。

　A.1038.0

　B.1236.0

　C.1416.0

　D.1885.6

　5.某工業(yè)企業(yè)2011年轉(zhuǎn)讓一幢2002年購(gòu)置的廠房，轉(zhuǎn)讓時(shí)簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，取得銷售收入50萬(wàn)元。該廠房購(gòu)置原價(jià)為90萬(wàn)元，已提取折舊50萬(wàn)元，經(jīng)房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估，該廠房的重置成本價(jià)為60萬(wàn)元，成新度折扣率為七成。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓廠房應(yīng)繳納的土地增值稅為( )萬(wàn)元。

　A.0

　B.2.39

　C.1.57

　D.2.17

　6.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得一宗土地使用權(quán)用于開發(fā)建造寫字樓，支付地價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi)共計(jì)180萬(wàn)元;開發(fā)期間支付前期工程費(fèi)130萬(wàn)元、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)200萬(wàn)元、公共配套設(shè)施費(fèi)40萬(wàn)元，支付建筑企業(yè)工程款540萬(wàn)元(合同規(guī)定工程總價(jià)款600萬(wàn)元，當(dāng)期實(shí)際支付總價(jià)款的90%，剩余的10%作為質(zhì)量保證金留存2年，建筑企業(yè)按照工程總價(jià)款開具了發(fā)票);項(xiàng)目竣工后，企業(yè)對(duì)外銷售了90%，剩余的10%用于對(duì)外出租。則該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)，可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本是( )萬(wàn)元。

　A.970

　B.873

　C.819

　D.910

　7.位于市區(qū)的某國(guó)有工業(yè)企業(yè)利用廠區(qū)空地委托建筑公司建造一棟辦公樓，取得該項(xiàng)土地使用權(quán)時(shí)支付土地出讓金1000萬(wàn)元，繳納相關(guān)稅費(fèi)60萬(wàn)元;該辦公樓開發(fā)成本800萬(wàn)元;發(fā)生管理費(fèi)用200萬(wàn)元、財(cái)務(wù)費(fèi)用300萬(wàn)元(其中該辦公樓應(yīng)分?jǐn)偟睦⒅С?00萬(wàn)元，包括超過貸款期限而支付的利息20萬(wàn)元和罰息10萬(wàn)元，利息支出可以提供金融機(jī)構(gòu)證明);辦公樓竣工驗(yàn)收后，全部對(duì)外銷售，簽訂銷售合同，取得銷售收入5500萬(wàn)元。已知當(dāng)?shù)厥∪嗣裾?guī)定，其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用計(jì)算比例為5%。該企業(yè)銷售辦公樓應(yīng)繳納土地增值稅( )萬(wàn)元。

　A.975.34

　B.994.82

　C.1236.64

　D.1217.64

　8.位于市區(qū)的某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將其開發(fā)的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅全部銷售，取得銷售收入8000萬(wàn)元，建此住宅支付地價(jià)款和相關(guān)過戶手續(xù)費(fèi)2000萬(wàn)元，房地產(chǎn)開發(fā)成本3000萬(wàn)元，該公司不能按房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偨杩罾?該省政府規(guī)定，納稅人不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)貸款證明的，允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用計(jì)算比例為8%。該企業(yè)應(yīng)繳納土地增值稅( )萬(wàn)元。

　A.0

　B.348

　C.480

　D.648

　9.根據(jù)土地增值稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額( )的，免征土地增值稅。

　A.20%

　B.30%

　C.40%

　D.50%

　10.根據(jù)土地增值稅的有關(guān)規(guī)定，納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后的( )內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

　A.7日

　B.10日

　C.15日

　D.30日

二、多項(xiàng)選擇題

　1.下列各項(xiàng)中，需要繳納土地增值稅的有( )。

　A.一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后轉(zhuǎn)讓的

　B.房地產(chǎn)開發(fā)公司代客戶進(jìn)行房地產(chǎn)開發(fā)，開發(fā)完成后向客戶收取代建收入的行為

　C.企業(yè)與企業(yè)之間互換房地產(chǎn)的行為

　D.企業(yè)轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物的行為

　2.下列各項(xiàng)中，不征或免征土地增值稅的有( )。

　A.個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)的

　B.因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)

　C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進(jìn)行投資、聯(lián)營(yíng)的

　D.在企業(yè)兼并中，被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中的

　3.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在確定土地增值稅的扣除項(xiàng)目時(shí)，允許作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”項(xiàng)目扣除的稅金有( )。

　A.營(yíng)業(yè)稅

　B.教育費(fèi)附加

　C.城市維護(hù)建設(shè)稅

　D.印花稅

　4.下列情形中，屬于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算的有( )。

　A.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的

　B.取得銷售許可證滿3年仍未銷售完畢的

　C.房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的

　D.已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例為80%，其余全部自用的

　5.下列稅務(wù)處理中，符合土地增值稅清算制度規(guī)定的有( )。

　A.納稅人清算補(bǔ)繳的土地增值稅，在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)補(bǔ)繳的，不加收滯納金

　B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)，不得扣除

　C.分期開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，以分期項(xiàng)目為單位進(jìn)行土地增值稅清算

　D.對(duì)于轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，既沒有評(píng)估價(jià)格，又不能提供購(gòu)房發(fā)票的，以取得的收入全額為增值額計(jì)征土地增值稅

　6.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項(xiàng)目配套的居委會(huì)、派出所用房和停車場(chǎng)等公共設(shè)施，其成本、費(fèi)用在計(jì)征土地增值稅時(shí)，可以扣除的有( )。

　A.建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的

　B.建成后有償出租給其他企業(yè)的

　C.建成后有償轉(zhuǎn)讓給事業(yè)單位的

　D.建成后無償移交給政府的

　7.某工業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)讓一棟10年前購(gòu)置的舊廠房，不能取得評(píng)估價(jià)格，但是可以提供購(gòu)房發(fā)票，經(jīng)過當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門確認(rèn)，在計(jì)征土地增值稅時(shí)，可以扣除的項(xiàng)目有( )。

　A.按發(fā)票所載金額并從購(gòu)買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算的金額

　B.購(gòu)房時(shí)繳納的契稅

　C.銷售時(shí)繳納的營(yíng)業(yè)稅

　D.廠房的賬面價(jià)值

　8.根據(jù)土地增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法中，正確的有( )。

　A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)提費(fèi)用，除另有規(guī)定外，不得扣除

　B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費(fèi)用不得扣除

　C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)全部使用自有資金，沒有利息支出的，不得扣除房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用

　D.土地增值稅清算時(shí)，已經(jīng)計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本的利息支出，應(yīng)調(diào)整至財(cái)務(wù)費(fèi)用中計(jì)算扣除

　9.下列各項(xiàng)中，無需繳納土地增值稅的有( )。

　A.因國(guó)家建設(shè)需要依法征用的房產(chǎn)

　B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過30%的

　C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的房產(chǎn)分配給股東的

　D.因城市實(shí)施規(guī)劃，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)

　10.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)有下列( )情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以參照與其開發(fā)規(guī)模和收入水平相近的當(dāng)?shù)仄髽I(yè)的土地增值稅稅負(fù)情況，按不低于預(yù)征率的征收率核定征收土地增值稅。

　A.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的

　B.拒不提供納稅資料的

　C.擅自銷毀賬簿的

　D.未按期繳納稅款的

三、計(jì)算題

　(一)

　位于市區(qū)的某房地產(chǎn)開發(fā)公司2011年度開發(fā)一棟辦公樓，開發(fā)該辦公樓支付地價(jià)款420萬(wàn)元，另支付相關(guān)稅費(fèi)15萬(wàn)元;支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)80萬(wàn)元、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)100萬(wàn)元、建筑安裝工程費(fèi)480萬(wàn)元，企業(yè)全部使用自有資金，未發(fā)生借款利息支出;開發(fā)完成后將其全部銷售給位于同市的某工業(yè)企業(yè)，簽訂了銷售合同，銷售金額共計(jì)2000萬(wàn)元。合同載明，工業(yè)企業(yè)以貨幣資金1500萬(wàn)元和一宗價(jià)值500萬(wàn)元的未作任何開發(fā)的土地使用權(quán)作為支付額。該項(xiàng)土地使用權(quán)為工業(yè)企業(yè)2年前以460萬(wàn)元購(gòu)入的(不考慮購(gòu)入時(shí)支付的相關(guān)稅費(fèi))。2011年12月工業(yè)企業(yè)支付了1500萬(wàn)元的銀行存款并辦理了土地使用權(quán)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)，并按規(guī)定繳納了印花稅。已知當(dāng)?shù)厥≌?guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的扣除比例為9%。

　要求：按下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　(1)計(jì)算房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售辦公樓的土地增值額時(shí)可扣除的開發(fā)成本。

　(2)計(jì)算房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售辦公樓的土地增值額時(shí)可扣除的開發(fā)費(fèi)用。

　(3)計(jì)算房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售辦公樓的土地增值額時(shí)可扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金。

　(4)計(jì)算房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售辦公樓的土地增值額。

　(5)計(jì)算房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售辦公樓應(yīng)納的土地增值稅。

　(6)計(jì)算工業(yè)企業(yè)以土地使用權(quán)支付購(gòu)買辦公樓價(jià)款應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城建稅及教育費(fèi)附加。

　(7)計(jì)算工業(yè)企業(yè)以土地使用權(quán)支付購(gòu)買辦公樓價(jià)款應(yīng)繳納的土地增值稅。

　(二)

　位于市區(qū)的某工業(yè)企業(yè)利用廠區(qū)空地委托某建筑公司建造辦公樓一幢，竣工驗(yàn)收后，對(duì)外銷售了總建筑面積的2/3，共取得轉(zhuǎn)讓收入9800萬(wàn)元，簽訂銷售合同;將剩余的1/3全部對(duì)外出租，當(dāng)年取得租金收入80萬(wàn)元。已知該企業(yè)為取得土地使用權(quán)而支付的地價(jià)款和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用合計(jì)為4050萬(wàn)元,房地產(chǎn)開發(fā)成本為3000萬(wàn)元，企業(yè)沒有按房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)傘y行借款利息。已知當(dāng)?shù)厥≌?guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的扣除比例為10%。

　該企業(yè)在申報(bào)繳納土地增值稅時(shí)作如下計(jì)算：

　(1)扣除項(xiàng)目金額

　=4050+3000+(4050+3000)×10%+(9800+80)×5%×(1+7%+3%)+(4050+3000)×20%

　=9708.4(萬(wàn)元)

　(2)增值額=9800-9708.4=91.6(萬(wàn)元)

　(3)增值率=91.6÷9708.4×100%=0.94%，適用稅率30%

　(4)土地增值稅稅額=91.6×30%=27.48(萬(wàn)元)

　請(qǐng)依據(jù)《土地增值稅暫行條例》及有關(guān)規(guī)定,具體分析該企業(yè)計(jì)算的土地增值稅稅額是否正確,如不正確,請(qǐng)指出錯(cuò)誤之處,并列出步驟計(jì)算應(yīng)納土地增值稅稅額。

一、單項(xiàng)選擇題

　1.

　答案B

　解析選項(xiàng)A：出讓國(guó)有土地使用權(quán)，不屬于土地增值稅的征稅范圍;選項(xiàng)C：出租國(guó)有土地使用權(quán)，出租人雖取得了收入，但沒有發(fā)生土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓，因此，不屬于土地增值稅的征稅范圍;選項(xiàng)D：繼承國(guó)有土地使用權(quán)，不屬于土地增值稅的征稅范圍。

　2.

　答案D

　解析選項(xiàng)A：以房地產(chǎn)作抵押，在抵押期間不征收土地增值稅;選項(xiàng)B：非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以房地產(chǎn)進(jìn)行投資、聯(lián)營(yíng)的，所投資、聯(lián)營(yíng)的企業(yè)為非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的，暫免征收土地增值稅;選項(xiàng)C：房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人通過中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈(zèng)與教育、民政和其他社會(huì)福利、公益事業(yè)的，不征收土地增值稅;選項(xiàng)D：以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)讓的，屬于土地增值稅的征稅范圍，應(yīng)當(dāng)繳納土地增值稅。

　3.

　答案D

　解析(1)扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=2000+1000+100+(2000+1000)×5%+(2000+1000)×20%+275=4125(萬(wàn)元);(2)增值額=5000-4125=875(萬(wàn)元);(3)增值率=875/4125×100%=21.21%，適用稅率為30%;(4)應(yīng)納土地增值稅=875×30%=262.5(萬(wàn)元)。

　4.

　答案D

　解析(1)準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額共計(jì)=[6000×80%+4000+(6000×80%+4000)×10%+(6000×80%+4000)×20%] ×4/5+(12000+12000/3)×5%×(1+7%+3%)=10032(萬(wàn)元);(2)增值額=(12000+12000/3)-10032=5968(萬(wàn)元);(3)增值率=5968/10032×100%=59.49%，適用稅率40%、速算扣除系數(shù)5%;(4)該房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)繳納土地增值稅=5968×40%-10032×5%=2387.2-501.6=1885.6(萬(wàn)元)。

　5.

　答案B

　解析①評(píng)估價(jià)格=60×70%=42(萬(wàn)元);②允許扣除的稅金=50×0.5‰=0.025(萬(wàn)元)，銷售收入50萬(wàn)元小于購(gòu)置原價(jià)90萬(wàn)元，所以不用繳納營(yíng)業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加;③扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=42+0.025=42.025(萬(wàn)元);④增值額=50-42.025=7.975(萬(wàn)元);⑤增值率=7.975÷42.025×100%=18.98%，適用稅率30%;⑥應(yīng)納土地增值稅=7.975×30%=2.39(萬(wàn)元)。

　6.

　答案B

　解析可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本=(130+200+40+600)×90%=873(萬(wàn)元)。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在工程竣工驗(yàn)收后，根據(jù)合同約定，扣留建筑安裝施工企業(yè)一定比例的工程款，作為開發(fā)項(xiàng)目的質(zhì)量保證金，在計(jì)算土地增值稅時(shí)，建筑安裝施工企業(yè)就質(zhì)量保證金對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開具發(fā)票的，按發(fā)票所載金額予以扣除。

　7.

　答案C

　解析(1)可以扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額=1000+60=1060(萬(wàn)元);(2)可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本=800(萬(wàn)元);(3)可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=(100-20-10)+(1060+800)×5%=163(萬(wàn)元);(4)可以扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金=5500×5%×(1+7%+3%)+5500×0.5‰=302.5+2.75=305.25(萬(wàn)元);(5)可以扣除的項(xiàng)目金額合計(jì)=1060+800+163+305.25=2328.25(萬(wàn)元);(6)土地增值額=5500-2328.25=3171.75(萬(wàn)元);(7)增值率=3171.75÷2328.25×100%=136.23%，適用稅率50%、速算扣除系數(shù)15%;(8)該企業(yè)應(yīng)納土地增值稅=3171.75×50%-2328.25×15%=1236.64(萬(wàn)元)。

　8.

　答案A

　解析(1)應(yīng)扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額為2000萬(wàn)元;(2)應(yīng)扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本為3000萬(wàn)元;(3)應(yīng)扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=(2000+3000)×8%=400(萬(wàn)元);(4)應(yīng)扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金=8000×5%×(1+7%+3%)=440(萬(wàn)元);(5)其他扣除項(xiàng)目金額=(2000+3000)×20%=1000(萬(wàn)元);(6)扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=2000+3000+400+440+1000=6840(萬(wàn)元);(7)增值額=8000-6840=1160(萬(wàn)元);(8)增值率=1160÷6840×100%=16.96%;由于該普通標(biāo)準(zhǔn)住宅增值額未超過扣除項(xiàng)目金額的20%，免征土地增值稅，因此企業(yè)應(yīng)納的土地增值稅為0。

　9.

　答案A

　解析在土地增值稅稅收優(yōu)惠條款中規(guī)定：納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅;增值額超過扣除項(xiàng)目金額20%的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計(jì)算繳納土地增值稅。

　10.

　答案A

　解析土地增值稅的納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后的7日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

二、多項(xiàng)選擇題

　1.

　答案ACD

　解析選項(xiàng)A：對(duì)于一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅;建成后轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征收土地增值稅。選項(xiàng)B：房地產(chǎn)開發(fā)公司代客戶進(jìn)行房地產(chǎn)開發(fā)，開發(fā)完成后向客戶收取代建收入的行為，對(duì)于房地產(chǎn)開發(fā)公司而言，雖然取得了收入，但沒有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，其收入屬于勞務(wù)收入性質(zhì)，故不屬于土地增值稅的征稅范圍，不需要繳納土地增值稅。選項(xiàng)C：企業(yè)與企業(yè)之間互換房地產(chǎn)的行為，既發(fā)生了房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)移，交換雙方又取得了實(shí)物形態(tài)的收入，它屬于土地增值稅的征稅范圍，需要繳納土地增值稅。選項(xiàng)D：企業(yè)轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物的行為，屬于土地增值稅的征稅范圍，需要繳納土地增值稅。

　2.

　答案ABD

　解析選項(xiàng)A：個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，可免征土地增值稅;選項(xiàng)B：因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅;選項(xiàng)C：以房地產(chǎn)進(jìn)行投資、聯(lián)營(yíng)，投資、聯(lián)營(yíng)的企業(yè)屬于從事房地產(chǎn)開發(fā)的，或者房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進(jìn)行投資和聯(lián)營(yíng)的，應(yīng)當(dāng)征收土地增值稅;選項(xiàng)D：在企業(yè)兼并中，對(duì)被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中的，暫免征收土地增值稅。

　3.

　答案ABC

　解析選項(xiàng)D：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的印花稅已經(jīng)包括在房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用中，不能再單獨(dú)扣除。

　4.

　答案BD

　解析選項(xiàng)AC屬于納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的情形。

　5.

　答案ABC

　解析對(duì)于轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，既沒有評(píng)估價(jià)格，又不能提供購(gòu)房發(fā)票的，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可以實(shí)行核定征收。

　6.

　答案ACD

　解析建成后有償出租給其他企業(yè)的，其成本、費(fèi)用不得扣除;建成后有償轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)計(jì)算收入，并準(zhǔn)予扣除成本、費(fèi)用。

　7.

　答案ABC

　解析納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評(píng)估價(jià)格，但能提供購(gòu)房發(fā)票的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門確認(rèn)，取得土地使用權(quán)支付的金額、新建房及配套設(shè)施的成本費(fèi)用或舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格，可按發(fā)票所載金額并從購(gòu)買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算扣除;對(duì)納稅人購(gòu)房時(shí)繳納的契稅，凡能提供契稅完稅憑證的，準(zhǔn)予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”予以扣除，但不作為加計(jì)5%的基數(shù)。

　8.

　答案AD

　解析房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費(fèi)用可以計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本扣除;房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)全部使用自有資金，沒有利息支出的，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用可以扣除。

　9.

　答案AD

　解析選項(xiàng)B：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅;超過20%的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定繳納土地增值稅;選項(xiàng)C：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的房產(chǎn)分配給股東的，視同銷售房產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定計(jì)征土地增值稅。

　10.

　答案ABC

　解析房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以參照與其開發(fā)規(guī)模和收入水平相近的當(dāng)?shù)仄髽I(yè)的土地增值稅稅負(fù)情況，按不低于預(yù)征率的征收率核定征收土地增值稅：(1)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的;(2)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;(3)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以確定轉(zhuǎn)讓收入或扣除項(xiàng)目金額的;(4)符合土地增值稅清算條件，企業(yè)未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期清算，逾期仍不清算的;(5)申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。

三、計(jì)算題

　(一)

　答案及解析

　(1)房地產(chǎn)開發(fā)公司可扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本=80+100+480=660(萬(wàn)元)

　(2)房地產(chǎn)開發(fā)公司可扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=(420+15+660)×9%=98.55(萬(wàn)元)

　(3)房地產(chǎn)開發(fā)公司可扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金=2000×5%×(1+7%+3%)=110(萬(wàn)元)

　(4)房地產(chǎn)開發(fā)公司扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=420+15+660+98.55+110+(420+15+660)×20%=1522.55(萬(wàn)元);土地增值額=2000-1522.55=477.45(萬(wàn)元)

　(5)房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)繳納的土地增值稅：

　增值率=477.45÷1522.55×100%=31.36%，適用稅率30%;應(yīng)納土地增值稅=477.45×30%=143.24(萬(wàn)元)

　(6)工業(yè)企業(yè)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城建稅及教育費(fèi)附加合計(jì)=(500-460)×5%×(1+7%+3%)=2.2(萬(wàn)元)

　(7)工業(yè)企業(yè)應(yīng)繳納土地增值稅：

　扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=460+500×0.5‰+2.2=462.45(萬(wàn)元);土地增值額=500-462.45=37.55(萬(wàn)元);增值率=37.55÷462.45×100%=8.12%，適用稅率30%;應(yīng)納土地增值稅=37.55×30%=11.27(萬(wàn)元)。

　(二)

　答案及解析

　(1)該企業(yè)計(jì)算的土地增值稅不正確。

　(2)錯(cuò)誤如下：

　①企業(yè)對(duì)外銷售了總建筑面積的2/3，只能扣除轉(zhuǎn)讓的建筑面積所對(duì)應(yīng)的取得土地使用權(quán)金額和開發(fā)成本部分，而該企業(yè)多扣了，同時(shí)多扣除了房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用金額。應(yīng)相應(yīng)的減少扣除項(xiàng)目金額4050×1/3+3000×1/3+(4050×1/3+3000×1/3)×10%=2585(萬(wàn)元)。

?、诔鲎廪k公樓取得的租金收入對(duì)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城建稅及教育費(fèi)附加不得作為土地增值稅的扣除項(xiàng)目金額，該企業(yè)卻作為扣除項(xiàng)目金額扣除了，應(yīng)相應(yīng)的減少扣除項(xiàng)目金額80×5%×(1+7%+3%)=4.4(萬(wàn)元)。

?、垆N售辦公樓繳納的印花稅可以扣除，該單位卻未計(jì)入扣除項(xiàng)目金額扣除，應(yīng)相應(yīng)增加扣除項(xiàng)目金額9800×0.5‰=4.9(萬(wàn)元)。

?、芊欠康禺a(chǎn)開發(fā)單位不適用加計(jì)扣除20%的規(guī)定，該企業(yè)卻作為扣除項(xiàng)目金額扣除了。應(yīng)相應(yīng)減少扣除項(xiàng)目金額(4050+3000)×20%=1410(萬(wàn)元)。

　(3)應(yīng)納土地增值稅稅額：

　①扣除項(xiàng)目金額=9708.4-2585-4.4+4.9-1410=5713.9(萬(wàn)元)

　或，扣除項(xiàng)目金額=4050×2/3+3000×2/3+(4050×2/3+3000×2/3)×10%+9800×5%×(1+7%+3%)+9800×0.5‰=5713.9(萬(wàn)元)

?、谠鲋殿~=9800-5713.9=4086.1(萬(wàn)元)

?、墼鲋德?086.1÷5713.9×100%=71.51%，適用稅率40%，速算扣除系數(shù)為5%

　④應(yīng)納土地增值稅額=4086.1×40%-5713.9×5%=1348.75(萬(wàn)元)。

2014年注冊(cè)稅務(wù)師考試試題：稅法(二)每日一練(12月16日)

單項(xiàng)選擇題

1、 根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，以下關(guān)于房產(chǎn)稅的表述，正確的是（　?。?。

A．產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，暫免征收房產(chǎn)稅

B．對(duì)于獨(dú)立地下建筑物屬于工業(yè)用途房產(chǎn)的，以房產(chǎn)原值的l0％～30％為房產(chǎn)計(jì)稅余值

C．納稅人對(duì)原有房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，不增加房屋的原值，不作為房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)

D．對(duì)于與地上房屋相連的地下建筑，應(yīng)將地下部分與地上部分視為一個(gè)整體按照地上房屋建筑的有關(guān)規(guī)定計(jì)算征收房產(chǎn)稅

2、某食品加工廠雇傭職工10人，資產(chǎn)總額200萬(wàn)元，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其2011年經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)食品銷售收入為50萬(wàn)元、轉(zhuǎn)讓國(guó)債收入4萬(wàn)元、國(guó)債利息收入1萬(wàn)元，但無法查實(shí)成本費(fèi)用，稅務(wù)機(jī)關(guān)采用核定辦法對(duì)其征收所得稅，應(yīng)稅所得率為15%。2011年該食品加工廠應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（　　）萬(wàn)元。（2012年）

A．1.5

B．1.62

C．1.88

D．2.03

3、2012年3月某公司在郊區(qū)新建設(shè)立一家分公司，共計(jì)占用耕地15000平方米，其中800平方米修建幼兒園、2000平方米修建學(xué)校，當(dāng)?shù)馗卣加枚惗愵~為20元／平方米。該公司應(yīng)繳納耕地占用稅（　?。┰?。

A．244000

B．260000

C．284000

D．300000

4、某工業(yè)企業(yè)為一般納稅人，2012年7月與甲公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，以自產(chǎn)的產(chǎn)品抵償所欠甲公司一年前發(fā)生的債務(wù)150萬(wàn)元，該自產(chǎn)產(chǎn)品的成本80萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)值120萬(wàn)元。就該項(xiàng)業(yè)務(wù)工業(yè)企業(yè)應(yīng)納的企業(yè)所得稅是（　?。┤f(wàn)元。（不考慮城建稅和教育費(fèi)附加）

A．6.02

B．7.4

C．10

D．12.4

5、2012年6月．某電視劇制作中心編劇張某從該中心取得工資2 000元、第二季度的獎(jiǎng)金1 500元及劇本使用費(fèi)10 000元。張某6月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（　?。┰?/p>

A．1 450

B．1 850

C．1 930

D．1 600

6、2011年8月甲企業(yè)以吸收方式合并乙企業(yè)，合并業(yè)務(wù)符合特殊性業(yè)務(wù)處理?xiàng)l件。合并時(shí)乙企業(yè)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值1 100萬(wàn)元，市場(chǎng)公允價(jià)值1 300萬(wàn)元，彌補(bǔ)期限內(nèi)的虧損70萬(wàn)元，年末國(guó)家發(fā)行的最長(zhǎng)期限的國(guó)債利率為4．5%。2011年由甲企業(yè)彌補(bǔ)的乙企業(yè)的虧損額為（　?。┤f(wàn)元。（2012年）

A．3．15

B．49．50

C．58．50

D．70．00

答案C

多項(xiàng)選擇題

7、 稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查時(shí)，企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方，以及與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定提供的相關(guān)資料有（　?。?。

A．與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來有關(guān)的價(jià)格、費(fèi)用的制定標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)算方法和說明等同期資料

B．與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)應(yīng)當(dāng)提供的與被調(diào)查企業(yè)可比的產(chǎn)品價(jià)格、定價(jià)方式以及利潤(rùn)水平等資料

C．與非關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來的有關(guān)的價(jià)格、費(fèi)用的制定標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)算方法和說明等同期資料

D．關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來所涉及的財(cái)產(chǎn)、財(cái)產(chǎn)使用權(quán)、勞務(wù)等的再銷售(轉(zhuǎn)讓)價(jià)格或者最終銷售(轉(zhuǎn)讓)價(jià)格的相關(guān)資料

E．與關(guān)聯(lián)企業(yè)有關(guān)的所有的業(yè)務(wù)往來資料

8、下列車船免征車船稅的有（　?。?/p>

A．純電動(dòng)汽車

B．插電式混合動(dòng)力汽車

C．燃料電池汽車

D．非機(jī)動(dòng)駁船

E．殘疾人專用摩托車

不定項(xiàng)選擇題

9、 某外籍個(gè)人在華－家外商投資企業(yè)任職，并為另－公司董事，2012年度其收人情況如下：

(1)該企業(yè)實(shí)行年薪制，該個(gè)人每月取得工資、薪金收入5800元，年末領(lǐng)取80000元的效益工資收入；

(2)年終取得董事費(fèi)收入30000元；

(3)從該外商投資企業(yè)取得紅利所得20000元；

(4)轉(zhuǎn)讓照相機(jī)－部，取得轉(zhuǎn)讓收入15000元，照相機(jī)原價(jià)14000元，支付有關(guān)合理費(fèi)用800元；

(5)取得回國(guó)探親費(fèi)30000元；

(6)以實(shí)報(bào)實(shí)銷的形式取得住房補(bǔ)貼，每月2000元。

根據(jù)以上資料，依據(jù)個(gè)人所得稅法的有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：

下列項(xiàng)目中，免征個(gè)人所得稅的有（?。?。

A．效益收入

B．紅利所得

C．探親費(fèi)

D．住房補(bǔ)貼

10、位于我國(guó)境內(nèi)某市的一家電子產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，擁有自己的核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，2011年至2015年經(jīng)相關(guān)機(jī)構(gòu)認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，2012年度有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：

（1）全年取得銷售電子產(chǎn)品的不含稅收入7000萬(wàn)元，取得房屋租金收入200萬(wàn)元。

（2）全年購(gòu)進(jìn)與生產(chǎn)電子產(chǎn)品相關(guān)的原材料取得增值稅專用發(fā)票,注明價(jià)款3200萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額544萬(wàn)元并通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證；購(gòu)進(jìn)安全生產(chǎn)專用設(shè)備（屬于企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定）取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款50萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額8.5萬(wàn)元并通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。

（3）全年與銷售電子產(chǎn)品相關(guān)的銷售成本4150萬(wàn)元；全年發(fā)生銷售費(fèi)用1400萬(wàn)元，其中含廣告費(fèi)1100萬(wàn)元；全年發(fā)生管理費(fèi)用600萬(wàn)元，其中含新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)320萬(wàn)元、業(yè)務(wù)招待費(fèi)75萬(wàn)元。

（4）計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資400萬(wàn)元、發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出9萬(wàn)元、職工福利費(fèi)支出70萬(wàn)元、教育經(jīng)費(fèi)支出13萬(wàn)元。

（5）全年?duì)I業(yè)外支出300萬(wàn)元，其中支付合同違約金6萬(wàn)元。

（注：該企業(yè)適用增值稅稅率17%，營(yíng)業(yè)稅稅率5%，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%，教育費(fèi)附加征收率3%，企業(yè)所得稅稅率15%，不考慮其他稅費(fèi)）

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

2012年度該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加共計(jì)是（　?。┤f(wàn)元。

A．701.25

B．710.6

C．712.25

D．721.6

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法律是生產(chǎn)力發(fā)展到一定階段，伴隨生產(chǎn)資料私有制，階級(jí)和國(guó)家的出現(xiàn)而產(chǎn)生的。法律產(chǎn)生的第一個(gè)決定性因素是商品交換和私有制的出現(xiàn)；第二個(gè)決定性因素是奴隸制的出現(xiàn)。2、簡(jiǎn)述法律產(chǎn)生的一般規(guī)律性。答：法律和國(guó)家同時(shí)產(chǎn)生。由習(xí)慣到習(xí)慣法，再由習(xí)慣法到制定法。不斷地從個(gè)別調(diào)整上升為一般調(diào)整。從權(quán)利、義務(wù)的合一到權(quán)利、義務(wù)的嚴(yán)格區(qū)分、從法律與宗教、道德的渾然一體到法律取得相對(duì)獨(dú)立的地位。3、怎樣理解法律的本質(zhì)？答：對(duì)于法律的本質(zhì)，應(yīng)當(dāng)從兩個(gè)層次上來理解、法律的最深層次的本質(zhì)，是其階級(jí)性的問題。就是說，法律是統(tǒng)治階級(jí)意志的表現(xiàn)，它與被統(tǒng)治階級(jí)的意志根本對(duì)立；法律作為特殊的行為規(guī)范，還有自己的內(nèi)在規(guī)定性，即它所包含的區(qū)別于其他社會(huì)現(xiàn)象的各種特征。這也屬于法律本質(zhì)的范疇，但這是從屬于其階級(jí)性的，是第二層次的本質(zhì)。只有將這兩個(gè)層次的本質(zhì)聯(lián)系到一起，才能完整地了解法律的概念。4.列舉法律淵源的種類。答：制定法；判例法；習(xí)慣法：引證法；宗教法；國(guó)際慣例和國(guó)際條約5、根據(jù)不同的標(biāo)準(zhǔn)，可以對(duì)法律做哪些分類？答：成文法和不成文法。根本法和普通法。實(shí)體法和程序法。一般法和特別法。國(guó)際法和國(guó)內(nèi)法。公法和私法。第二章　社會(huì)主義法的本質(zhì)和作用1、法的創(chuàng)制，也稱法的制定或立法，法是指一定的國(guó)家機(jī)關(guān)根據(jù)統(tǒng)治階級(jí)的意志，依靠法定職權(quán)和程序，制定、修改和廢止法律和其他規(guī)范性文件的專門活動(dòng)。2、社會(huì)主義法制的指導(dǎo)思想，以馬列主義、毛澤東思想和鄧小平理論為指導(dǎo)，堅(jiān)持一個(gè)中心，兩個(gè)基本點(diǎn)的基本路線。3、社會(huì)主義法的創(chuàng)制的基本原則，a實(shí)事求是，從實(shí)際出發(fā)。b立法機(jī)關(guān)與群眾相結(jié)合。c原則性與靈活性相結(jié)合。d穩(wěn)定性與連續(xù)性相結(jié)合，e總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、科學(xué)預(yù)見和借鑒外國(guó)經(jīng)驗(yàn)相結(jié)合。4、法創(chuàng)制的程序，法律議案的提出、法律草案的審議、法律草案的表決和法律的公布。5、法律規(guī)范：由國(guó)家制定或認(rèn)可，反映統(tǒng)治階級(jí)的意志、具有普遍約束力，并以國(guó)家強(qiáng)制力保證實(shí)施的行為規(guī)則6、社會(huì)主義法的本質(zhì)，a是工人階級(jí)和廣大人民意志的體現(xiàn)。b所反映的意志不是自發(fā)的，是在中國(guó)***的領(lǐng)導(dǎo)下形成的。c法所反映的意志規(guī)格到底是由我國(guó)社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和階級(jí)結(jié)構(gòu)決定的。7、社會(huì)主義法的特征，a階級(jí)性與人民性的統(tǒng)一。B科學(xué)性與公正性的統(tǒng)一。C國(guó)家強(qiáng)制性與自覺守法性的統(tǒng)一。8、我國(guó)社會(huì)主義法的淵源，a憲法b法律c從屬于憲法和法律的規(guī)范性文件，其中包括：國(guó)務(wù)院行政法規(guī)和其他規(guī)范性文件、地方性法規(guī)、自治法規(guī)、特別行政區(qū)法律、國(guó)際條約、軍事法規(guī)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)法規(guī)。9、規(guī)范性法律文件系統(tǒng)化的形式，法律匯編和法律編纂。10、政策，是各個(gè)階級(jí)政治組織為完成一定時(shí)期的歷史任務(wù)而規(guī)定的行為準(zhǔn)則。11、社會(huì)主義法與***政策關(guān)系，a***政策對(duì)社會(huì)主義法的指導(dǎo)作用，b社會(huì)主義法對(duì)***政策的制約作用。12、社會(huì)主義法與***的政策的區(qū)別，a區(qū)別社會(huì)主義法黨的政策制定的組織和反映的意志不同由國(guó)家制定或認(rèn)可，具有國(guó)家意志由黨組織制定的，不具有國(guó)家意志實(shí)施的方式不同由國(guó)家強(qiáng)制力保證實(shí)施由黨的紀(jì)律保證實(shí)施表現(xiàn)的形式不同由憲法、法律、法規(guī)等規(guī)范性文件形式表現(xiàn)由決定、決議、綱領(lǐng)、宣言、通知、紀(jì)要等形式表現(xiàn)。調(diào)整的范圍不同規(guī)定權(quán)利與義務(wù)，比政策具體明確。政策比較概括，政策調(diào)整的范圍大于法的范圍穩(wěn)定程度不同法比較穩(wěn)定政策比較靈活，變化較快13、法的作用，a規(guī)范作用指引作用、評(píng)價(jià)作用、預(yù)測(cè)作用、強(qiáng)制作用b社會(huì)作用維護(hù)統(tǒng)治階級(jí)、執(zhí)行社會(huì)事務(wù)第三章　社會(huì)主義法制1、社會(huì)主義法制：是社會(huì)主義國(guó)家按照工人階級(jí)和廣大人民的意志建立起來的法律和制度，是立法、執(zhí)法、守法和監(jiān)督法律實(shí)施等幾個(gè)方面的統(tǒng)一，中心環(huán)節(jié)是依法辦事，要求一切國(guó)家機(jī)關(guān)及其工作人員、社會(huì)團(tuán)體和全體公民必須嚴(yán)格遵守法律，以確立和維護(hù)工人階級(jí)和廣大人民的民主地位及進(jìn)行社會(huì)主義建設(shè)所必須的法律秩序。2、社會(huì)主義法制的基本要求，有法可依、有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究。3、社會(huì)主義民主的本質(zhì)，是人民當(dāng)家作主的國(guó)家制度。包括政治民主、經(jīng)濟(jì)民主、文化民主和社會(huì)民主。4、社會(huì)主義民主：即人民民主，就是全體人民真正享有各項(xiàng)公民權(quán)利，享有管理國(guó)家和社會(huì)事務(wù)的權(quán)利的一種國(guó)家制度。5、社會(huì)主義民主與社會(huì)主義法制的關(guān)系，a社會(huì)主義民主是社會(huì)主義法制的前提和基礎(chǔ)。社會(huì)主義法制是社會(huì)主義民主的確認(rèn)和保障。6、法的實(shí)施由兩種，a法的適用b法的遵守7、法的適用的基本原則，a以事實(shí)為依據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩的原則。B法律面前人人平等原則。C司法機(jī)關(guān)依法獨(dú)立行使職權(quán)的原則。D堅(jiān)持群眾路線原則。8、法的效力，a時(shí)間效力b空間效力c對(duì)人的效力。9、法律解釋，正式解釋立法解釋、司法解釋、行政解釋和省人大解釋和非正式解釋10、構(gòu)成違法的要件，a違反法律規(guī)定的一種行為b侵犯法律規(guī)定的一種行為c行為人出于故意或過失而為的行為d必須是具有法定責(zé)任能力的人。1、法治的意義，a作為一種治國(guó)方略，與人治相對(duì)稱b作為一種動(dòng)態(tài)概念是依法辦事c要達(dá)到的法律秩序d法治的價(jià)值是特定的2、法制與法治區(qū)別，a法制是相對(duì)于政治制度、經(jīng)濟(jì)制度、文化制度及其他制度而言的概念，法治是與人治相對(duì)的概念，法治作為一種治國(guó)方略和依法治國(guó)的原則，要求政治民主和普遍守法。B法制是與國(guó)家相伴而生的，有國(guó)家就有法制。法治是與民主政治相伴而生的，有國(guó)家有法制不一定有法治。C法制與法治要求甚遠(yuǎn)，法治一般是指有法可依、有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究，法治不僅要有法而且要有良法。3、法治國(guó)家，指依靠從人民的利益出發(fā)合理配置權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任的法來制約國(guó)家權(quán)力、規(guī)范社會(huì)主體的行為，從而形成良好、穩(wěn)定的法律秩序的國(guó)家。4、依法治國(guó)的科學(xué)含義：就是廣大人民群眾在黨的領(lǐng)導(dǎo)下，依照憲法和法律規(guī)定，通過各種途徑和形式管理國(guó)家事務(wù)，管理經(jīng)濟(jì)文化事業(yè)，管理社會(huì)事務(wù)，保證國(guó)家各項(xiàng)工作都依法進(jìn)行，逐步實(shí)現(xiàn)社會(huì)主義民主的制度化、法律化，使這種制度和法律不因***的改變而改變，不因***看法和注意力的改變而改變。1、為什么說社會(huì)主義民主是社會(huì)主義法制的前提和基礎(chǔ)？答：社會(huì)主義民主同社會(huì)主義法制相比是第一位的、決定性的。從社會(huì)主義法制的產(chǎn)生來看，社會(huì)主義法制是隨著社會(huì)主義民主的產(chǎn)生而產(chǎn)生的。從社會(huì)主義法制的性質(zhì)和內(nèi)容來看，社會(huì)主義法制的性質(zhì)取決于社會(huì)主義民主的性質(zhì)。有什么性質(zhì)的民主，就有什么性質(zhì)的法制。從社會(huì)主義法制的健全和發(fā)展的方向來看，同樣不能離開社會(huì)主義民主。只有充分發(fā)揚(yáng)民主，才能制定出反映廣大人民意志的法律，也才能得到人民的用戶，并未人民自覺地遵守。民主的范圍越大，內(nèi)容越豐富，法制也就越健全。發(fā)展發(fā)展的程度，全都取決于民主發(fā)展的狀況。2、為什么說社會(huì)主義法制是社會(huì)主義民主的確認(rèn)和保障？答：社會(huì)主義法制把民主作為人民斗爭(zhēng)的勝利成果，系統(tǒng)地、明確地、具體地記載下來和固定下來，以確認(rèn)民主。社會(huì)主義法制通過本身的指導(dǎo)作用，向國(guó)家機(jī)關(guān)、公職人員和公民指明，怎樣做是符合民主要求的，怎樣做是違反民主要求的，以便保證民主的正確和順利實(shí)現(xiàn)。社會(huì)主義法制通過懲罰各種違法、犯罪的行為，維護(hù)人民民主權(quán)利，以捍衛(wèi)民主。

哪兒有07年法學(xué)概論自考試題及答案全國(guó)2007年4月高等教育自學(xué)考試法學(xué)概論試題

課程代碼：00040

一、單項(xiàng)選擇題(本大題共30小題，每小題1分，共30分)

在每小題列出的四個(gè)備選項(xiàng)中只有一個(gè)是符合題目要求的，請(qǐng)將其代碼填寫在題后的括號(hào)內(nèi)。錯(cuò)選、多選或未選均無分。

l．一般認(rèn)為，舊中國(guó)法律屬于

A.印度法系B．普通法系

C．英美法系D.大陸法系

2．法律的本質(zhì)是

A．階級(jí)性和社會(huì)性的統(tǒng)一B．階級(jí)性和人民性的統(tǒng)一

C．階級(jí)性和科學(xué)性的統(tǒng)一D.階級(jí)性和合理性的統(tǒng)一

3．地方性法規(guī)與部門規(guī)章出現(xiàn)法律沖突時(shí)，依法

A．由全國(guó)人大常委會(huì)裁決

B．區(qū)別情形分別由全國(guó)人大常委會(huì)或國(guó)務(wù)院裁決

C．由國(guó)務(wù)院裁決

D．由全國(guó)人大常委會(huì)和國(guó)務(wù)院共同裁決

4．世界上最早產(chǎn)生憲法的國(guó)家是

A.英國(guó)B．美國(guó)

C．法國(guó)D.德國(guó)

5．下列各項(xiàng)中，不屬于我國(guó)憲法所規(guī)定的公民的基本權(quán)利的是

A．結(jié)社自由B．示威自由

C．信仰自由D.遷徙自由

6．對(duì)縣、自治縣、市的建置依法行使批準(zhǔn)權(quán)的國(guó)家機(jī)關(guān)是

A.全國(guó)人民代表大會(huì)

B．全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)

C．國(guó)務(wù)院

D.省、自治區(qū)、直轄市人民代表大會(huì)

7．根據(jù)國(guó)務(wù)院辦公廳1987年發(fā)布的《行政法規(guī)制定程序暫行規(guī)定》，對(duì)某一方面的行政工作作比較全面、系統(tǒng)的規(guī)定，稱

A．決議B．條例

C．規(guī)定D．辦法

8．下列財(cái)產(chǎn)所有權(quán)的取得方式中，屬于傳來取得的是

A．法定繼承B．生產(chǎn)和擴(kuò)大再生產(chǎn)

C．沒收D．收益和添附

9．法人只能通過自己的代表機(jī)關(guān)為法律行為，此代表機(jī)關(guān)就是法人的

A．代表B．法定代表

C．代表人D．法定代表人

10．匯票和支票法定記載事項(xiàng)不同的是

A．無條件支付的委托B．付款人名稱

C．收款人名稱D.出票人簽章

11．納稅人有偷稅行為的，按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款

A．50％以上1倍以下的罰款B．50％以上2倍以下的罰款

C．50％以上3倍以下的罰款D．50％以上5倍以下的罰款

12．犯罪集團(tuán)的人數(shù)必須是

A．2人以上B．3人以上

C．4人以上D．5人以上

13．下列各項(xiàng)中，人民法院可以直接受理的案件是

A.走私案件B．貪污賄賂案件

C．自訴案件D．危害國(guó)家安全案件

14．作為本訴的民事案件的訴訟程序開始后，被告人以本訴的原告為被告，向人民法院提出同本訴在訴訟標(biāo)的和訴訟理由上有牽連的保護(hù)自己民事權(quán)益的獨(dú)立的訴訟請(qǐng)求是

A．給付之訴B．變更之訴

C．反訴D.確認(rèn)之訴

15．當(dāng)今國(guó)際社會(huì)，國(guó)際法的基本主體是

A.地區(qū)B．國(guó)家

C．政府間的國(guó)際組織D．正在爭(zhēng)取獨(dú)立的民族

l6．依照行政訴訟法的規(guī)定，對(duì)省級(jí)人民政府所作的具體行政行為不服提起訴訟的案件，第一審管轄法院是

A.基層人民法院B．中級(jí)人民法院

C．高級(jí)人民法院D.最高人民法院

17．法律規(guī)避的實(shí)現(xiàn)是當(dāng)事人有意或故意地改變

A．連接點(diǎn)B．準(zhǔn)據(jù)法

C．沖突法D.系屬

18．將“依法治國(guó)，建設(shè)社會(huì)主義法治國(guó)家”寫進(jìn)憲法的是

A.1988年憲法修正案B．1993年憲法修正案

C．1999年憲法修正案D.2004年憲法修正案

19．確認(rèn)《義勇軍進(jìn)行曲》為我國(guó)國(guó)歌的憲法是

A．1954年憲法B．1975年憲法

C．1978年憲法D.1982年憲法

20．《中華人民共和國(guó)行政處罰法》規(guī)定，除法律另有規(guī)定外，違法行為在多長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰?

A．六個(gè)月B．一年

C．兩年D.四年

21．兩個(gè)或兩個(gè)以上的申請(qǐng)人分別就同樣的發(fā)明創(chuàng)造申請(qǐng)專利的，根據(jù)我國(guó)專利法的規(guī)定，專利權(quán)授予

A．最先發(fā)明的人B．最先申請(qǐng)的人

C．最先應(yīng)用的人D.最先聲明的人

22．根據(jù)有關(guān)司法解釋的規(guī)定，下列債權(quán)屬于破產(chǎn)債權(quán)的是

A.破產(chǎn)企業(yè)所欠的銀行貸款

B．行政、司法機(jī)關(guān)對(duì)破產(chǎn)企業(yè)的罰款

C．破產(chǎn)宣告后的債務(wù)利息

D．債權(quán)人參加破產(chǎn)程序所支出的費(fèi)用

23．受害人因產(chǎn)品存在缺陷造成人身、財(cái)產(chǎn)損害的

A．只能向產(chǎn)品的責(zé)任者要求賠償

B．只能向產(chǎn)品的生產(chǎn)者要求賠償

C．只能向產(chǎn)品的銷售者要求賠償

D．可以向產(chǎn)品的生產(chǎn)者或銷售者要求賠償

24．拘役的緩刑考驗(yàn)期限為

A.原判刑期以上9個(gè)月以下，但不能少于1個(gè)月

B．原判刑期以上12個(gè)月以下，但不能少于2個(gè)月

C．原判刑期以上18個(gè)月以下，但不能少于6個(gè)月

D.原判刑期以上24個(gè)月以下，但不能少于9個(gè)月

25．“犯罪一一孤立的個(gè)人反對(duì)統(tǒng)治關(guān)系的斗爭(zhēng)，和法一樣，也不是隨心所欲地產(chǎn)生的。相反地，犯罪和現(xiàn)行的統(tǒng)治都產(chǎn)生于相同的條件?！币陨详P(guān)于犯罪本質(zhì)的論斷出自馬克思、恩格斯的

A．《黑格爾哲學(xué)批判》B．《德意志意識(shí)形態(tài)》

C．《***宣言》D．《自然辯證法》

26．案件由上級(jí)人民法院按照審判監(jiān)督程序重新審理的為

A.上訴審B．第二審

C．提審D.再審

27．民事訴訟的執(zhí)行程序中，雙方或者一方當(dāng)事人是公民的，其申請(qǐng)執(zhí)行的期限為

A.1個(gè)月B．3個(gè)月

C．6個(gè)月D．1年

28．行政訴訟不同于民事訴訟的特有證據(jù)種類是

A．現(xiàn)場(chǎng)筆錄B．鑒定結(jié)論

C．勘驗(yàn)筆錄D．視聽資料

29．賦予原始國(guó)籍的標(biāo)準(zhǔn)之一是以父母的國(guó)籍為準(zhǔn)，即血統(tǒng)主義。那么，以父母雙方任一方的國(guó)籍為準(zhǔn)的是

A.單系血統(tǒng)主義B．雙系血統(tǒng)主義

C．單方血統(tǒng)主義D.雙方血統(tǒng)主義

30．我國(guó)民事訴訟法把在中國(guó)沒有住所的被告或被上訴人提出答辯狀的期限和當(dāng)事人不服一審判決提出上訴的期限均規(guī)定為自收到起訴狀或上訴狀或判決書后

A．10日內(nèi)B．15日內(nèi)

C．20日內(nèi)D．30日內(nèi)

二、多項(xiàng)選擇題

在每小題列出的五個(gè)備選項(xiàng)中有二個(gè)至五個(gè)是符合題目要求的，請(qǐng)將其代碼填寫在題后的括號(hào)內(nèi)。錯(cuò)選、多選、少選或未選均無分。

31．行政許可法的基本原則包括

A．合法原則B．合理原則

C．效能原則D．便民原則

E．責(zé)任原則

32．消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)法規(guī)定，消費(fèi)者和經(jīng)營(yíng)者發(fā)生消費(fèi)者權(quán)益爭(zhēng)議時(shí)，可以尋求解決的途徑包括

A．與經(jīng)營(yíng)者協(xié)商和解

B．請(qǐng)求消費(fèi)者協(xié)會(huì)調(diào)解

C．向有關(guān)行政部門申訴

D.根據(jù)與經(jīng)營(yíng)者達(dá)成的仲裁協(xié)議提請(qǐng)仲裁機(jī)構(gòu)仲裁

E．向人民法院提起訴訟

33．民事訴訟第一審普通程序的開庭審理包括

A．開庭準(zhǔn)備B．法庭調(diào)查

C．法庭辯論D．被告人最后陳述

E．宣告判決

34．享有外交特權(quán)與豁免的人員對(duì)駐在國(guó)的義務(wù)包括

A．尊重駐在國(guó)法律的規(guī)定

B．不干涉駐在國(guó)內(nèi)政

C．不濫用外交特權(quán)

D．不在駐在國(guó)為私人利益從事專業(yè)或商業(yè)活動(dòng)

E．不濫用豁免權(quán)

35．下列選項(xiàng)中具有權(quán)利和義務(wù)雙重性質(zhì)的有

A．選舉B．勞動(dòng)

C．受教育D．服兵役

三、名詞解釋題

36．逮捕

37．人民代表大會(huì)制度

38．背書

39．緊急避險(xiǎn)

40．空中劫持

四、簡(jiǎn)答題

41．簡(jiǎn)述稅法的構(gòu)成要素。

42．簡(jiǎn)述全國(guó)人民代表大會(huì)的職權(quán)。

43．簡(jiǎn)述合同當(dāng)事人一方可以要求解除合同的情形。

五、論述題

44．試述我國(guó)社會(huì)主義法律制定的基本原則。

六、案例分析題(本大題共2小題，每小題8分，共16分)

45．劉某是某市電子管廠臨時(shí)工，李某是該廠倉(cāng)庫(kù)保管員。劉某因參加賭博而欠下他人賭債，遂產(chǎn)生盜竊本廠庫(kù)存銅線圈賣錢還債的念頭。一日晚11時(shí)30分，劉某騎一輛三輪車竄至本廠倉(cāng)庫(kù)，叫醒正在睡覺的李某，令其打開倉(cāng)庫(kù)，并威脅李某，如不從，就向公安機(jī)關(guān)告發(fā)其開辦的錄像廳播放**錄像。李某無奈，打開倉(cāng)庫(kù)門鎖，劉某盜走銅線圈200余件，價(jià)值4000余元。后案發(fā)。

問題：李某在本案中起了什么作用?為什么?

對(duì)李某應(yīng)如何處罰?

46．甲幼年喪母，由其父撫養(yǎng)長(zhǎng)大。后其父再婚。甲與繼母乙關(guān)系不和，造成父子關(guān)系緊張，后矛盾激化，甲與其父立據(jù)宣布脫離父子關(guān)系。幾年后，甲父死，臨終留下遺書，要求把其遺產(chǎn)平均分給甲、乙及其與乙所生兒子丙。但在執(zhí)行遺囑時(shí)，乙阻止將三分之一遺產(chǎn)分給甲，聲稱甲與其父已脫離父子關(guān)系，已無權(quán)繼承其父遺產(chǎn)，并將該份遺產(chǎn)據(jù)為已有。甲遂向人民法院提起訴訟。

問題：甲父所立遺囑是否有效?為什么?

甲父遺產(chǎn)應(yīng)如何處理？

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2023年稅法二考試答案

2023年稅法二考試答案具體如下：

21、正確答案：A, B, C

試題解析：

判斷性題目。選項(xiàng)D：偽造印花稅票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，處以2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，處以1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任;選項(xiàng)E：財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給國(guó)有企業(yè)所立的書據(jù)沒有免稅的優(yōu)惠。

22、正確答案：A, C

試題解析：

判斷性題目。其中選項(xiàng)A和選項(xiàng)B是沖突性選項(xiàng)，選項(xiàng)C和選項(xiàng)D、選項(xiàng)E三項(xiàng)也是沖突性選項(xiàng)，所以只能有兩個(gè)正確答案。

融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅;合同未約定開始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。

23、正確答案：B, E

試題解析：

記憶性考題。選項(xiàng)A：政府自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，對(duì)外出租的房產(chǎn)，照章納稅;選項(xiàng)C：經(jīng)有關(guān)部門鑒定，對(duì)毀損不堪居住的房屋和危險(xiǎn)房屋，在停止使用后，可免征房產(chǎn)稅;選項(xiàng)D：宗教寺廟自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，用于對(duì)外經(jīng)營(yíng)的房產(chǎn)，照章納稅。

24、正確答案：A, B, C, E

試題解析：

理解性題目。自2012年1月1日起施行《車船稅法》，《車船稅法》的出臺(tái)，對(duì)于統(tǒng)一稅制、公平稅負(fù)、拓寬稅基，提高稅法的法律級(jí)次，增加地方財(cái)政收入，加強(qiáng)地方稅征管都具有重要的意義。

主要表現(xiàn)在：(1)統(tǒng)一了各類企業(yè)的車船稅制;(2)將過去在保有與使用環(huán)節(jié)征收的財(cái)產(chǎn)與行為稅，改為在保有環(huán)節(jié)征收財(cái)產(chǎn)稅;(3)適當(dāng)提高了稅額標(biāo)準(zhǔn);(4)調(diào)整了減免稅范圍;(5)與有關(guān)法律法規(guī)相銜接，強(qiáng)化了稅源控管的力度。

25、正確答案：A, B, C

試題解析：

判斷性題目。選項(xiàng)D：非機(jī)動(dòng)駁船減按機(jī)動(dòng)船舶稅額的50%計(jì)算繳納車船稅;選項(xiàng)E：殘疾人專用摩托車沒有免征車船稅的稅收優(yōu)惠。

26、正確答案：B, C, D, E

試題解析：

判斷性題目。選項(xiàng)A：個(gè)人購(gòu)買經(jīng)濟(jì)適用住房，在法定稅率的基礎(chǔ)上減半征收契稅。選項(xiàng)B：自2010年10月1日起，個(gè)人購(gòu)買屬于家庭唯一住房的普通住房，在法定稅率的基礎(chǔ)上減半征收契稅。

27、正確答案：A, B, D

試題解析：

理解性題目。選項(xiàng)A：稅法規(guī)定，對(duì)已繳納契稅的購(gòu)房單位和個(gè)人，在未辦理房屋權(quán)屬變更登記前退房的，退還已納契稅，在辦理房屋權(quán)屬變更登記后退房的，不予退還已納契稅。李某未辦理房屋產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)，可以退還已納契稅。

選項(xiàng)B：對(duì)拆遷居民因拆遷重新購(gòu)置住房的，對(duì)購(gòu)房成交價(jià)格中相當(dāng)于拆遷補(bǔ)償款的部分免征契稅，成交價(jià)格超過拆遷補(bǔ)償款的，對(duì)超過部分征收契稅。

李某的購(gòu)房行為應(yīng)納契稅=(100-80)×3%=0.6(萬(wàn)元)。選項(xiàng)CDE：納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并在契稅征收機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款。

28、正確答案：A, B, E

試題解析：

判斷性題目。選項(xiàng)C：對(duì)承受國(guó)有土地使用權(quán)應(yīng)支付的土地出讓金，要征收契稅，不得因減免出讓金而減免契稅。選項(xiàng)D：納稅人因改變土地用途而簽訂土地使用權(quán)出讓合同變更協(xié)議或重新簽訂土地使用權(quán)出讓合同的，契稅計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)補(bǔ)繳的土地收益金及應(yīng)補(bǔ)繳政府的其他費(fèi)用。

29、正確答案：A, B, D

試題解析：

計(jì)算性多選題。小稅種的綜合性知識(shí)點(diǎn)考查。選項(xiàng)A：出租房產(chǎn)，自交付出租房產(chǎn)之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅，2011年應(yīng)納房產(chǎn)稅=720000÷12×3×12%=21600(元);

選項(xiàng)B：修建倉(cāng)庫(kù)應(yīng)繳納耕地占用稅=1200×25=30000(元);選項(xiàng)C：倉(cāng)庫(kù)租賃合同應(yīng)繳納印花稅=720000×1‰×3=2160(元);

選項(xiàng)D：港口占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅，擴(kuò)建港口占用耕地應(yīng)繳納耕地占用稅=30000×2=60000(元);選項(xiàng)E：新征用的耕地滿1年時(shí)開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

30、正確答案：A, D, E

試題解析：

選項(xiàng)B：農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅，而不是免征耕地占用稅;選項(xiàng)C：鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅，而不是減半征收耕地占用稅。

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