2016審計準(zhǔn)則自考試題是一個非常重要的話題，可以從不同的角度進(jìn)行思考和討論。我愿意與您分享我的見解和經(jīng)驗。

文章目錄列表:

急求自考審計學(xué)答案

全國2007年4月高等教育自學(xué)考試

審計學(xué)試題

課程代碼：00160

一、單項選擇題（本大題共20小題，每小題1分，共20分）

在每小題列出的四個備選項中只有一個是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。錯選、多選或未選均無分。

1．審計最本質(zhì)的特性是（ ）

A．監(jiān)督性 B．鑒證性

C．評價性 D．獨立性

2．國家審計、社會審計、內(nèi)部審計三者最大的區(qū)別體現(xiàn)在（ ）

A．審計內(nèi)容 B．審計主體

C．審計客體 D．審計目的

3．在電子數(shù)據(jù)處理環(huán)境下，審計師利用計算機(jī)輔助審計技術(shù)執(zhí)行審計程序時，不應(yīng)改變審計（ ）

A．目標(biāo)與范圍 B．對象與職能

C．作用與任務(wù) D．職能與方式

4．審計的最基本的證據(jù)形式應(yīng)是（ ）

A．實物證據(jù) B．書面證據(jù)

C．環(huán)境證據(jù) D．口頭證據(jù)

5．被審計單位借入了長期負(fù)債，在年末計算利息的時候算錯了相應(yīng)的利息金額，則被審計單位管理當(dāng)局違反的“認(rèn)定”是（ ）

A．估價或分?jǐn)?B．權(quán)利和義務(wù)

C．存在或發(fā)生 D．表達(dá)與披露

6．下列有關(guān)審計證據(jù)可靠性的表述中，注冊會計師認(rèn)同的是（ ）

A．內(nèi)部證據(jù)在外流轉(zhuǎn)并獲得其他單位承認(rèn)，則具有較強(qiáng)的可靠性

B．被審計單位管理當(dāng)局聲明書有助于審計結(jié)論的形成，具有較強(qiáng)的可靠性

C．環(huán)境證據(jù)比口頭證據(jù)重要，屬于基本證據(jù)，可靠性較強(qiáng)

D．書面證據(jù)與實物證據(jù)相比是種輔助證據(jù)，可靠性較弱

7．針對完整性的認(rèn)定，一般宜采用（ ）

A．順查法 B．逆查法

C．詳查法 D．抽查法

8．注冊會計師希望采用系統(tǒng)隨機(jī)選樣法，從連續(xù)編號的0001至2000的收料單中選出100張作為樣本，假定注冊會計師確定的隨機(jī)起點為542，則最大的樣本編號為（ ）

A．1982 B．1986

C．1988 D．1998

9．既能查證實物證據(jù)，又能查證環(huán)境證據(jù)的審計技術(shù)方法為（ ）

A．觀察 B．計算

C．分析性復(fù)核 D．監(jiān)盤

10．下列職務(wù)中，不屬于不相容職務(wù)的是（ ）

A．授權(quán)業(yè)務(wù)與執(zhí)行業(yè)務(wù) B．記錄業(yè)務(wù)與審核業(yè)務(wù)

C．記錄資產(chǎn)與保管資產(chǎn) D．授權(quán)業(yè)務(wù)與審核業(yè)務(wù)

11．注冊會計師對在審計過程中發(fā)現(xiàn)的被審計單位內(nèi)部控制的重大缺陷，應(yīng)當(dāng)（ ）

A．在審計報告中說明

B．發(fā)表保留意見

C．發(fā)表否定意見

D．向被審計單位報告，如有需要，可出具管理建議書

12．對被審計單位內(nèi)部控制制度的初步評價，應(yīng)該屬于審計（ ）

A．準(zhǔn)備階段 B．實施階段

C．終結(jié)階段 D．后續(xù)階段

13．以下工作中，不屬于總體審計計劃的是（ ）

A．重要會計問題與重點審計領(lǐng)域

B．審計工作進(jìn)度及時間、費用預(yù)算

C．審計重要性的確定及審計風(fēng)險的評估

D．審計方法與審計程序的確定

14．以下關(guān)于銀行存款實質(zhì)性測試程序不正確的提法有（ ）

A．年末銀行存款的余額為零，也有可能需要函證

B．在被審計單位內(nèi)部控制薄弱的情況下，通過向銀行函證的方式可以獲得更加直接、可靠的證據(jù)

C．銀行詢證函既可以用來查證銀行存款，也可以查證銀行借款

D．函證程序可以取代對銀行存款余額調(diào)節(jié)表的審核

15．對通過函證無法證實的應(yīng)收賬款，最有效的審計程序應(yīng)為（ ）

A．審查資產(chǎn)負(fù)債表日后的收款情況

B．審查與應(yīng)收賬款相關(guān)的銷貨憑證

C．進(jìn)行分析性復(fù)核

D．審查已作為壞賬的應(yīng)收賬款

16．從下列內(nèi)容中，注冊會計師可以得出折舊費用計提不足的結(jié)論（ ）

A．固定資產(chǎn)投保價值大大超過帳面價值

B．折舊全部提盡的固定資產(chǎn)數(shù)量龐大

C．固定資產(chǎn)大修理費用增幅偏大

D．使用屆滿而報廢的固定資產(chǎn)一再發(fā)生超額損失

17．收入與費用審計常用以下哪一種方法來確定審計范圍？（ ）

A．符合性測試 B．分析性復(fù)核

C．調(diào)查了解 D．審計抽樣

18．下列不屬于財經(jīng)法紀(jì)審計特征的是（ ）

A．有固定的審計模式 B．執(zhí)法的嚴(yán)肅性與強(qiáng)制性

C．審計對象的復(fù)雜性 D．事后的突擊性

19．經(jīng)濟(jì)效益審計特征表現(xiàn)在（ ）

A．事后性 B．建設(shè)性

C．防護(hù)性 D．鑒證性

20．內(nèi)部審計的最初形式為（ ）

A．巡回審計 B．周期性審計

C．專題性審計 D．日常性審計

二、多項選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）

在每小題列出的五個備選項中至少有兩個是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。錯選、多選、少選或未選均無分。

21．就地審計按照不同的情況，可分為（ ）

A．駐在審計 B．巡回審計

C．專程審計 D．送達(dá)審計

E．法定審計

22．會計師事務(wù)所和注冊會計師接受年報審計業(yè)務(wù)時，如果與被審計單位之間存在下列關(guān)系，需要回避的是（ ）

A．注冊會計師的妻子持有委托單位1000股股票

B．注冊會計師五年前是委托單位的總賬會計

C．注冊會計師的表姐是委托單位的倉庫保管員

D．會計師事務(wù)所曾給委托單位提供一筆二百萬借款，至今未還

E．注冊會計師是委托單位的常年會計顧問

23．評價審計證據(jù)適當(dāng)性時，審計人員應(yīng)考慮（ ）

A．審計證據(jù)的證明力 B．審計證據(jù)的相關(guān)性

C．審計證據(jù)的可靠性 D．審計證據(jù)的充分性

E．審計證據(jù)的金額

24．書面證據(jù)獲取的方法有（ ）

A．檢查 B．監(jiān)盤

C．查詢及函證 D．計算

E．分析性復(fù)核

25．出現(xiàn)下列情況時，審計人員可不進(jìn)行符合性測試，而直接進(jìn)入實質(zhì)性測試程序（ ）

A．相關(guān)內(nèi)部控制不存在 B．相關(guān)內(nèi)部控制未有效運行

C．執(zhí)行符合性測試不經(jīng)濟(jì) D．?dāng)M信賴被審計單位的內(nèi)控

E．被審計單位的控制風(fēng)險為低

26．在制度基礎(chǔ)審計模式下，審計風(fēng)險的要素有（ ）

A．固有風(fēng)險 B．控制風(fēng)險

C．檢查風(fēng)險 D．錯報風(fēng)險

E．漏報風(fēng)險

27．應(yīng)收賬款的審計目標(biāo)有（ ）

A．確定應(yīng)收賬款是否真實

B．確定應(yīng)收賬款的余額是否正確

C．確定應(yīng)收賬款是否歸被審計單位所擁有

D．確定應(yīng)收賬款的回收期

E．確定應(yīng)收賬款在會計報表上的披露是否恰當(dāng)

28．審計人員在外購存貨的計價測試中，除了要考慮樣本的代表性之外，通常還要考慮的因素有（ ）

A．價值高 B．進(jìn)出頻繁

C．價格波動大 D．容易盤點

E．價格波動小

29．審計人員在審計資本公積明細(xì)賬時，若發(fā)現(xiàn)以下內(nèi)容轉(zhuǎn)增資本，則可以認(rèn)為不正常的有（ ）

A．資本溢價 B．關(guān)聯(lián)者交易差價

C．股權(quán)投資準(zhǔn)備 D．接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備

E．撥款轉(zhuǎn)入

30．在銷售收入內(nèi)部控制的測試中，審計人員最為關(guān)心的是以下環(huán)節(jié)的授權(quán)（ ）

A．信用部門的信用授權(quán) B．貨物發(fā)出的授權(quán)

C．銷售價格、折扣的授權(quán) D．會計部門的記錄授權(quán)

E．內(nèi)部審計授權(quán)

三、名詞解釋題（本大題共2小題，每小題2分，共4分）

31．追蹤法

32．審計流程

四、簡答題（本大題共2小題，每小題5分，共10分）

33．在國家審計署2005年度的審計報告中披露：審計發(fā)現(xiàn)，2003年至2004年，國家體育總局決定，由體育**管理中心向所辦的兩家公司支付體育**發(fā)行費，用于**印制、發(fā)行，但支付的發(fā)行費超過實際需要，在扣除全部成本費用后，兩公司獲利高達(dá)5.58億元。

要求回答：審計署在查證以上違紀(jì)事實時，除了采用檢查、計算、查詢及函證等技術(shù)方法之外，還可能要借助于何種技術(shù)方法來揭示其重大差異？試列式寫出判斷過程，并說明該種審計技術(shù)常用的方法。

34．某被審計公司的會計政策規(guī)定，入庫產(chǎn)成品按實際生產(chǎn)成本入賬，發(fā)出產(chǎn)成品采用先進(jìn)先出法核算。2005年12月31日，公司甲產(chǎn)品期末結(jié)存數(shù)量為1200件，期末余額為5210萬元。公司2005年度甲產(chǎn)品的相關(guān)明細(xì)資料如下（數(shù)量單位為件，金額單位為人民幣萬元，假定期初余額和所有的數(shù)量、入庫單價均無誤）：

日期 摘 要 入庫 出庫 結(jié)存

數(shù)量 單價 金額 數(shù)量 單價 金額 數(shù)量 單價 金額

1.1 期初余額 500 2500

3.1 入庫 400 5.1 2040 900 4540

4.1 銷售 800 5.2 4160 100 380

8.1 入庫 1600 4.6 7360 1700 7740

10.3 銷售 400 4.6 1840 1300 5900

12.1 入庫 700 4.5 3150 2000 9050

12.31 銷售 800 4.8 3840 1200 5210

12.31 期末余額 1200 5210

要求回答：（1）在進(jìn)行相關(guān)測試后，計算審計調(diào)整金額；（不考慮相關(guān)稅費）

（2）假定被審計的公司不接受注冊會計師的審計調(diào)整建議，且知資產(chǎn)負(fù)債表與利潤表的重要性水平分別為80萬元、100萬元，注冊會計師確定的重要性水平是多少？應(yīng)該出具何種類型的審計意見？

五、論述題（本大題共1小題，共10分）

35．國家審計監(jiān)督體系，一般由國家審計機(jī)關(guān)、內(nèi)部審計部門和社會審計組織三種審計機(jī)構(gòu)組成，試述我國審計機(jī)構(gòu)之間的相互關(guān)系。

六、案例分析題（本大題共3小題，每小題12分，共36分）

36．會計師事務(wù)所于2006年2月5日——2月12日完成了對X公司的年報審計（審計報告的簽發(fā)日為2006年2月12日），茲有部分審計工作底稿如下：

（1）營業(yè)執(zhí)照、公司章程；

（2）重要的法律文件、合同、協(xié)議；

（3）審計業(yè)務(wù)約定書；

（4）審計計劃；

（5）審計報告；

（6）審計總結(jié)；

（7）預(yù)備調(diào)查底稿；

（8）符合性測試底稿；

（9）實質(zhì)性測試底稿；

（10）管理建議書。

要求：（1）將上述審計底稿按照性質(zhì)、作用歸類，將其序號填入下表：

綜合類工作底稿

業(yè)務(wù)類工作底稿

備查類工作底稿

（2）上述底稿在歸檔的時候，分別屬于何種檔案，將其序號填入下表：

永久性檔案

當(dāng)期檔案

（3）請回答會計師事務(wù)所對X公司的當(dāng)期檔案至少保存到何年何月何日？

37．注冊會計師對Y公司2005年度的報表進(jìn)行審計，經(jīng)審計發(fā)現(xiàn)該公司存在以下三種情況：

（1）Y公司采用備抵法核算壞賬，壞賬準(zhǔn)備按期末應(yīng)收款項、其他應(yīng)收款余額的6%計提。2005年末未經(jīng)審計的資產(chǎn)負(fù)債表反映的應(yīng)收賬款項目為借方余額21000萬元，應(yīng)付賬款項目為貸方余額8080萬元，預(yù)收賬款項目為貸方余額1350萬元。壞賬準(zhǔn)備科目為貸方余額1266萬元，其中為應(yīng)收賬款計提數(shù)為1260萬元，應(yīng)付賬款項目和預(yù)收賬款項目的明細(xì)項目列示如下（單位：萬元）：

應(yīng)付賬款明細(xì)賬 金額

A 6000

B -1500

C 2080

D 1000

E 500

合 計 8080

預(yù)收賬款明細(xì) 金額

F 2100

G 1000

H -2000

I 190

j 60

合 計 1350

（2）2005年12月31日，Y公司清查盤點庫存原材料，發(fā)現(xiàn)短缺300萬元，僅僅作了借記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目300萬元、貸記“原材料”科目300萬元的會計處理。經(jīng)查清短缺原因并報經(jīng)批準(zhǔn)，其中屬于非常損失部分為250萬元、屬于一般經(jīng)營損失部分為50萬元。Y公司于2006年2月的會計記錄中對此才作了相應(yīng)的會計處理，沖銷了2005年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“待處理流動資產(chǎn)凈損失”項目金額300萬元。

（3）2005年8月，Y公司與P廣告代理公司簽訂廣告代理合同，委托該公司承辦Y公司產(chǎn)品廣告業(yè)務(wù)，廣告代理合同約定：電視廣告費用360萬元，播放時間為2005年9月；若因故期中止廣告，則代理方應(yīng)退還廣告費用及賠償Y公司的相應(yīng)損失。Y公司于2005年8月支付上述費用計360萬元，電視廣告如期播出，然而Y公司認(rèn)為電視廣告的受益期間難以準(zhǔn)確界定，于8月將電視廣告費計入待攤費用，在自2005年9月起的12個月內(nèi)平均攤?cè)霠I業(yè)費用，2005年度共攤銷120萬元。

要求：

（1） 如果不考慮重要性水平，針對上述第①、第②、第③事項，請分別回答注冊會計師是否需要提出審計處理建議？若需提出審計調(diào)整建議，請直接列示審計調(diào)整分錄（審計調(diào)整分錄均不考慮對Y公司2005年度的企業(yè)所得稅、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益及利潤分配的影響）。

（2） 計算由于被審計單位的上述會計核算錯誤所導(dǎo)致的2005年利潤總額的虛計金額。

38．注冊會計師對Z公司進(jìn)行審計，了解到Z公司的銷售程序如下：

銷售部門收到顧客訂單，估算訂單的金額，然后將訂單交信用部門審閱。信用部門審閱后，如果同意給與商業(yè)信用就在訂單上蓋章，然后將訂單交會計部門。會計部門填制一式兩聯(lián)的銷售發(fā)票?？蛻舻挠唵螝w檔保管。銷售發(fā)票的客戶聯(lián)用專夾保管，等候貨物發(fā)出的通知。

銷售發(fā)票的記賬聯(lián)先交倉庫，通知倉庫發(fā)貨，然后再轉(zhuǎn)至運輸部門。運輸部門有權(quán)根據(jù)動力情況組織運輸。在收到銷售發(fā)票記賬聯(lián)后，運輸部門填制一式三聯(lián)的發(fā)運單。第一聯(lián)交客戶，第二聯(lián)隨同貨物一起抵達(dá)，第三聯(lián)由運輸部門留存。發(fā)貨后，銷售發(fā)票的記賬聯(lián)交還會計部門。如果缺貨，銷售發(fā)票上會加以注明。

會計部門在收到銷售發(fā)票的記賬聯(lián)后，核對銷售發(fā)票的客戶聯(lián)。銷售發(fā)票上的價格要符合公司的定價策略。隨后，客戶聯(lián)發(fā)給客戶用作收款通知，記賬聯(lián)交數(shù)據(jù)中心入賬。數(shù)據(jù)中心將記賬聯(lián)的數(shù)據(jù)輸入計算機(jī)，更新銷售收入和應(yīng)收賬款帳簿。記賬完畢，記賬聯(lián)順序編號后存檔。

根據(jù)題意，請回答下列問題，并簡要說明理由。

（1） 為了檢查銷售是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)，注冊會計師應(yīng)該從什么文件中抽取樣本？

（ ）

A．客戶訂單 B．發(fā)運單

C．應(yīng)收賬款明細(xì)賬 D．銷售發(fā)票

理由：

（2）如果注冊會計師希望檢查內(nèi)部控制能否減少發(fā)生發(fā)貨后不入賬的錯誤，其應(yīng)該從何處抽取樣本？ （ ）

A．客戶訂單 B．發(fā)運單

C．應(yīng)收賬款明細(xì)賬 D．銷售發(fā)票

理由：

（3）為了檢查內(nèi)部控制能否降低漏開發(fā)運單的可能性，其應(yīng)該從哪個文件中抽取測樣試本？ （ ）

A．客戶訂單 B．發(fā)運單

C．應(yīng)收賬款明細(xì)賬 D．銷售發(fā)票

理由：

（4）為了檢查應(yīng)收賬款余額中是否有虛構(gòu)的銷售業(yè)務(wù)產(chǎn)生，其應(yīng)該從何處抽取測試樣本？

（ ）

A．客戶訂單 B．發(fā)運單

C．應(yīng)收賬款明細(xì)賬 D．銷售發(fā)票

理由：

2014年4月全國自學(xué)考試審計學(xué)試題

全國2014年4月高等教育自學(xué)考試

　審計學(xué)試題

　課程代碼：00160

　請考生按規(guī)定用筆將所有試題的答案涂、寫在答題紙上。

　選擇題部分

　注意事項：

　1. 答題前，考生務(wù)必將自己的考試課程名稱、姓名、準(zhǔn)考證號用黑色字跡的簽字筆或鋼筆填寫在答題紙規(guī)定的位置上。

　2. 每小題選出答案后，用2B鉛筆把答題紙上對應(yīng)題目的答案標(biāo)號涂黑。如需改動，用橡皮擦干凈后，再選涂其他答案標(biāo)號。不能答在試題卷上。

　一、單項選擇題(本大題共20小題，每小題1分，共20分)

　在每小題列出的四個備選項中只有一個是符合題目要求的，請將其選出并將“答題紙”的相應(yīng)代碼涂黑。未涂、錯涂或多涂均無分。

　1.下列關(guān)于注冊會計師審計產(chǎn)生和發(fā)展階段的闡述，正確的是

　A.會計報表審計階段是最新的審計階段

　B.詳細(xì)審計產(chǎn)生于美國

　C.美國式審計對象從會計賬目擴(kuò)大到整個會計報表

　D.介于詳細(xì)審計階段與會計報表審計階段的為資產(chǎn)負(fù)債表審計階段

　2.下列不屬于審計關(guān)系人的是

　A.財產(chǎn)所有者 B.審計客體

　C.審計主體 D.經(jīng)濟(jì)合同訴訟的被告

　3.前后任注冊會計師的關(guān)系，僅限于的業(yè)務(wù)種類是

　A.審核 B.審計

　C.審閱 D.鑒證

　4.下列屬于注冊會計師禁止披露客戶的有關(guān)信息是

　A.為法律訴訟準(zhǔn)備文件 B.出于第三方利益使用客戶信息

　C.監(jiān)管機(jī)構(gòu)依法進(jìn)行的質(zhì)量檢查 D.取得客戶的授權(quán)

　5.在審計實務(wù)中，對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任的是

　A.會計師事務(wù)所質(zhì)量控制委員會 B.主任會計師

　C.簽字注冊會計師 D.項目經(jīng)理

　6.注冊會計師執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)獲取的下列審計證據(jù)中，可靠性的證據(jù)是

　A.應(yīng)收賬款函證回函 B.購貨發(fā)票

　C.車間領(lǐng)料單 D.采購合同副本

　7.會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)倡導(dǎo)與培育企業(yè)內(nèi)部文化的導(dǎo)向是

　A.質(zhì)量 B.市場

　C.營利 D.業(yè)績

　8.內(nèi)部控制的目標(biāo)不包括

　A.審計風(fēng)險處在低水平 B.經(jīng)營的效率和效果

　C.財務(wù)報告的可靠性 D.在所有經(jīng)營活動中遵守法律法規(guī)的要求

　9.應(yīng)收賬款余額為2000萬元，注冊會計師抽查樣本發(fā)現(xiàn)金額有300萬元的高估，高估部分為樣本賬面金額的20%，據(jù)此注冊會計師推斷誤差為

　A.100萬元 B.200萬元

　C.300萬元 D.400萬元

　10.可口可樂公司規(guī)定只有正副董事長持有的兩把鑰匙才能打開內(nèi)置神秘配方的保險柜，此項措施屬于內(nèi)部會計控制中的

　A.授權(quán)控制 B.職責(zé)分工控制

　C.資產(chǎn)接觸與記錄使用控制 D.會計記錄控制

　11.對某一個具體項目或事項而言，其識別特性可以使其他人士根據(jù)該識別特征在總體中識別該項目或事項并重新執(zhí)行該測試，這種特征通常具有

　A.客觀性 B.充分性

　C.適當(dāng)性 D.惟一性

　12.注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位內(nèi)部控制存在重大缺陷，應(yīng)當(dāng)

　A.拒絕發(fā)表審計意見 B.發(fā)表無保留意見

　C.發(fā)表保留意見 D.告知管理*

　13.下列各項因素中，與認(rèn)定層次重要性水平成同向變動關(guān)系的是

　A.所需審計證據(jù)的數(shù)量 B.可接受審計風(fēng)險水平

　C.評估的重大錯報風(fēng)險 D.可接受檢查風(fēng)險水平

　14.為了證實被審計單位某月份關(guān)于銷售收入的“發(fā)生”認(rèn)定或“完整性”認(rèn)定，下列最有效的程序是

　A.匯總當(dāng)月銷售收入明細(xì)賬的金額，與當(dāng)月開出銷售發(fā)票的金額相比較

　B.匯總當(dāng)月銷售收入明細(xì)賬的筆數(shù)，與當(dāng)月開出銷售發(fā)票的張數(shù)相比較

　C.匯總當(dāng)月銷售發(fā)票的金額，與當(dāng)月所開發(fā)運憑證及商品價目表相核對

　D.匯總當(dāng)月銷售收入明細(xì)賬的銷售數(shù)量，與當(dāng)月開出發(fā)運單銷售數(shù)量相比較

　15.被審計單位規(guī)定，所有運輸車輛在駛出商品存放區(qū)域時，必須由保安員檢查確認(rèn)承運人員持有蓋有發(fā)運部門印章的發(fā)運憑證，否則不準(zhǔn)放行。這一控制措施最能有效防止重大錯報風(fēng)險的是

　A.客戶可能拒絕承認(rèn)已收到商品 B.在未經(jīng)批準(zhǔn)的情況下發(fā)出商品

　C.發(fā)出商品的數(shù)量與批準(zhǔn)的數(shù)量不符 D.客戶訂購的商品可能沒有發(fā)出

　16.資產(chǎn)類審計與負(fù)債類審計的區(qū)別是

　A.前者側(cè)重于防止高估和虛列，后者側(cè)重于防止低估和漏列

　B.前者側(cè)重于審查所有權(quán)，后者側(cè)重于審查義務(wù)

　C.前者側(cè)重于應(yīng)付賬款，后者側(cè)重于應(yīng)收賬款

　D.前者與損益無關(guān)，后者與損益有關(guān)

　17.主營業(yè)務(wù)收入截止測試的關(guān)鍵是，檢查開具發(fā)票日期、記賬日期、發(fā)貨日期

　A.是否在同一適當(dāng)會計期間 B.是否臨近

　C.是否在同一天 D.相距是否不超過30天

　18.對通過函證無法證實的應(yīng)收賬款，注冊會計師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的最有效的審計程序是

　A.分析程序 B.審查資產(chǎn)負(fù)債表日后的收款情況

　C.重新測試相關(guān)的內(nèi)部控制 D.審查與應(yīng)收賬款相關(guān)的銷貨憑證

　19.在對于應(yīng)付債券進(jìn)行實質(zhì)性程序時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)審查

　A.應(yīng)付債券原始憑證保管人同會計記錄人員是否職責(zé)分離

　B.銷售費用明細(xì)賬

　C.債券持有人明細(xì)賬是否由專人保管

　D.應(yīng)付債券是否已在資產(chǎn)負(fù)債表或其附注中分類反映

　20.甲有限責(zé)任公司委托會計師事務(wù)所審計，其審計報告的收件人應(yīng)為

　A.甲有限責(zé)任公司全體股東 B.甲有限責(zé)任公司董事會

　C.甲有限責(zé)任公司全體職工 D.甲有限責(zé)任公司董事長

　二、多項選擇題(本大題共10小題，每小題2分，共20分)

　在每小題列出的五個備選項中至少有兩個是符合題目要求的，請將其選出并將“答題紙”的相應(yīng)代碼涂黑。錯涂、多涂、少涂或未涂均無分。

　21.注冊會計師在審計時，更應(yīng)關(guān)注“完整性”認(rèn)定的項目有

　A.短期借款 B.營業(yè)費用

　C.營業(yè)收入 D.管理費用

　E.存貨

　22.下列關(guān)于審計監(jiān)督體系的闡述，正確的有

　A.注冊會計師、內(nèi)部審計和政府審計各司其職，不存在主導(dǎo)與服從的關(guān)系

　B.注冊會計師審計又稱民間審計、社會審計，會計師事務(wù)所無需接受審計署的業(yè)務(wù)指導(dǎo)

　C.有些政府審計業(yè)務(wù)可以外包給會計師事務(wù)所

　D.有些內(nèi)部審計業(yè)務(wù)可以由政府審計代行其職

　E.政府審計是一種法定審計，是對被審計單位實施的主動強(qiáng)制審計

　23.對于銷售成本的審計可以采取的方法有

　A.分析存貨周轉(zhuǎn)率 B.分析毛利率

　C.對商品的發(fā)出進(jìn)行截止測試 D.對生產(chǎn)成本進(jìn)行審查

　E.分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率

　24.下列屬于質(zhì)量控制制度要素的有

　A.職業(yè)道德規(guī)范 B.客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)接受與保持

　C.人力資源 D.業(yè)務(wù)工作底稿

　E.監(jiān)控

　25.審計人員可利用應(yīng)收賬款賬齡分析表來作為

　A.測試相關(guān)內(nèi)部控制制度的抽樣整體

　B.核對應(yīng)收賬款總賬金額的依據(jù)

　C.控制應(yīng)收賬款函證的依據(jù)

　D.審查銷售收入變動原因的依據(jù)

　E.確定壞賬計提是否充分的依據(jù)

　26.注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況判斷某一事項是否屬于重大事項，重大事項通常包括

　A.引起特別風(fēng)險的事項

　B.實施審計程序的結(jié)果表明財務(wù)信息存在重大錯報

　C.導(dǎo)致注冊會計師難以實施必要審計程序的情形

　D.導(dǎo)致出具非標(biāo)準(zhǔn)審計報告的事項

　E.導(dǎo)致出具管理建議書的事項

　27.下列各項基于被審計單位管理層“計價或分?jǐn)偂闭J(rèn)定推論得出的有關(guān)“存貨”具體審計目標(biāo)的有

　A.期末所有存貨存在 B.期末所有存貨均已登記入賬

　C.當(dāng)期計提的存貨跌價準(zhǔn)備正確 D.存貨的入賬成本正確

　E.充分披露質(zhì)押存貨

　28.根據(jù)被審計單位實際情況，應(yīng)該對應(yīng)付賬款執(zhí)行實質(zhì)性分析程序的有

　A.將期末應(yīng)付賬款余額與期初余額進(jìn)行比較，分析波動原因

　B.分析長期掛賬的應(yīng)付賬款，要求被審計單位作出解釋，判斷被審計單位是否缺乏償債能力或利用應(yīng)付賬款隱瞞利潤;并注意其是否可能無需支付，對確實無需支付的應(yīng)付款的會計處理是否正確，依據(jù)是否充分

　C.計算應(yīng)付賬款與存貨的比率，應(yīng)付賬款與流動負(fù)債的比率，并與以前年度相關(guān)比率對比分析，評價應(yīng)付賬款整體的合理性

　D.分析存貨和營業(yè)成本等項目的增減變動，判斷應(yīng)付賬款增減變動的合理性

　E.從訂貨單或驗收單出發(fā)，追查至應(yīng)付賬款明細(xì)賬，檢查發(fā)生的業(yè)務(wù)都已正確入賬

　29.注冊會計師對客戶所負(fù)有的責(zé)任包括

　A.對客戶無償提供管理咨詢服務(wù)

　B.確?？蛻糌攧?wù)安全，并實現(xiàn)預(yù)期的經(jīng)營目標(biāo)

　C.按照業(yè)務(wù)約定履行對客戶的責(zé)任，按時按質(zhì)完成委托業(yè)務(wù)

　D.對在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中知悉的商業(yè)秘密保密，并不得利用其為自己或他人謀取利益

　E.除有關(guān)法律允許的情形外，不得以或有收費形式為客戶提供鑒證服務(wù)

　30.注冊會計師對被審計單位存貨監(jiān)盤時，應(yīng)特別關(guān)注的問題有

　A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注存貨的移動情況，防止遺漏或重復(fù)盤點

　B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注存貨的狀況，觀察被審計單位是否已經(jīng)恰當(dāng)?shù)貐^(qū)分了所有毀損、陳舊、過時及殘次的存貨

　C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取盤點日前后存貨收發(fā)及移動的憑證，檢查庫存記錄與會計記錄期末截止日期是否正確

　D.注冊會計師對存貨的計價進(jìn)行審計

　E.在存貨監(jiān)盤過程中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取存貨驗收入庫、裝運出庫以及內(nèi)部轉(zhuǎn)移截止等信息，以便將來追查至被審計單位的會計記錄

　非選擇題部分

　注意事項：

　用黑色字跡的簽字筆或鋼筆將答案寫在答題紙上，不能答在試題卷上。

　三、名詞解釋(本大題共2小題，每小題2分，共4分)

　31、鑒證報告

　32.總體審計策略

　四、簡答題(本大題共2小題，每小題5分，共10分)

　33.在風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｐ拖?，注冊會計師?yīng)當(dāng)運用職業(yè)判斷確定需要了解被審計單位及其

　環(huán)境的程度。請簡要回答注冊會計師除了了解被審計單位內(nèi)部控制之外，還應(yīng)當(dāng)了解哪些具體內(nèi)容?

　34.簡述對審計工作底稿實施控制程序應(yīng)達(dá)到的要求。

　五、論述題(本大題共1小題，共10分)

　35.ABC會計師事務(wù)所通過招投標(biāo)程序接受委托，負(fù)責(zé)審計上市公司XYZ公司2011年度財務(wù)報表，并委派A注冊會計師為審計項目組負(fù)責(zé)人，在招投標(biāo)階段和審計過程中，ABC會計師事務(wù)所遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項：

　(1)應(yīng)邀投標(biāo)時，ABC會計師事務(wù)所在其投標(biāo)書中說明，如果中標(biāo)，需與前任注冊會計師溝通后，才正式考慮是否與XYZ公司簽訂審計業(yè)務(wù)約定書。

　(2)簽訂審計業(yè)務(wù)約定書時，ABC會計師事務(wù)所根據(jù)有關(guān)部門的要求，與XYZ公司商定按七折收取審計費用，據(jù)此，審計項目組計劃相應(yīng)縮小審計范圍，并就此事與XYZ公司董事會達(dá)成一致意見。

　(3)審計開始前，應(yīng)XYZ公司要求，ABC會計師事務(wù)所指派一名審計項目組以外的員工根據(jù)XYZ公司的賬戶資料編制2011年度財務(wù)報表。

　(4)審計過程中，適逢XYZ公司招聘高級管理人員，A注冊會計師應(yīng)XYZ公司的要求對可能錄用人員的證明文件進(jìn)行檢查，并就是否錄用形成書面意見。

　(5)審計過程中，A注冊會計師應(yīng)XYZ公司要求制定公司財務(wù)戰(zhàn)略。

　要求：

　針對上述(1)至(5)項，分別指出ABC會計師事務(wù)所是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則，并闡述其理由。

　六、案例分析題(本大題共3小題，每小題12分，共36分)

　36.XYZ會計師事務(wù)所有限公司(注冊地在北京市)，承接了ABC股份有限公司的2011年度的財務(wù)報表審計。XYZ會計師事務(wù)所主任會計師是黃觀洋，項目經(jīng)理是楊剛，審計完成外勤工作的日期是2012年3月10日，ABC公司出具的管理*聲明書的日期是2012年3月12日。注冊會計師在檢查ABC公司財務(wù)報表時發(fā)現(xiàn)，該公司在2011年發(fā)生虧損958.6萬元，截止2011年12月31日，其流動負(fù)債為2.3億，資產(chǎn)總計為2.2

　億，該公司已在財務(wù)報表附注13中充分披露了擬采取的改善措施，其余事項符合出具無保留意見的要求。為此XYZ會計師事務(wù)所出具審計報告如下：

　審計報告

　ABC股份有限公司董事會：

　我們審計了后附的ABC股份有限公司(以下簡稱ABC公司)2011年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，2011年度的利潤表、現(xiàn)金流量表以及財務(wù)報表附注。

　一、管理層對財務(wù)報表的責(zé)任

　按照企業(yè)會計準(zhǔn)則《XX會計制度》的規(guī)定編制財務(wù)報表是ABC公司會計人員的責(zé)任。這種責(zé)任包括：(1)設(shè)計、實施和維護(hù)與財務(wù)報表相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤而導(dǎo)致的重大錯報;(2)選擇和運用恰當(dāng)?shù)臅嬚?(3)作出合理的會計估計。

　二、注冊會計師的責(zé)任

　我們的責(zé)任是在實施審計工作的基礎(chǔ)上對財務(wù)報表發(fā)表意見。我們按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計劃和實施審計工作以對財務(wù)報表是否存在重大錯報獲取合理保證。

　審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估。在進(jìn)行風(fēng)險評估時，我們考慮與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?，目的是對?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當(dāng)性和作出會計估計的合理性，以及評價財務(wù)報表的總體列報。

　我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表意見提供了基礎(chǔ)。

　三、審計意見

　我們認(rèn)為，ABC公司財務(wù)報表已經(jīng)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則和《XX會計制度》的規(guī)定，在所有方面公允反映了ABC公司2011年12月31日的財務(wù)狀況以及2011年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

　XYZ會計師事務(wù)所(蓋章) 中國注冊會計師 黃觀洋(蓋章)

　中國北京市 2012年3月10日

　要求：指出審計報告中的錯誤，并加以改正。

　37.注冊會計師張明對遠(yuǎn)東公司存貨項目的相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行研究評價以后，發(fā)現(xiàn)存在以下五種可能導(dǎo)致錯誤的情況：

　(1)所有存貨都未經(jīng)認(rèn)真盤點;

　(2)委托明光公司加工的甲材料可能不存在;

　(3)資產(chǎn)負(fù)債表日前已驗收入庫但發(fā)票未到的部分原材料，已列入盤點存貨內(nèi)，但在資產(chǎn)負(fù)債表日后作了相應(yīng)會計處理;

　(4)本年度對存貨發(fā)出計價方法由加權(quán)平均法改為后進(jìn)先出法;

　(5)遠(yuǎn)東公司以前年度未經(jīng)審計。

　要求：為了證實上述情況是否會導(dǎo)致錯報，注冊會計師張明應(yīng)分別執(zhí)行的最主要的實質(zhì)性測試程序是什么?并分別指出能實現(xiàn)的主要審計目標(biāo)。

　38.A注冊會計師負(fù)責(zé)對X公司2011年度財務(wù)報表實施審計。根據(jù)對重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果，X公司應(yīng)收賬款項目的存在認(rèn)定具有較高的重大錯報風(fēng)險，計價和分?jǐn)傉J(rèn)定存在特別風(fēng)險。為應(yīng)對評估的重大錯報風(fēng)險，A注冊會計師在確定銷售與收款循環(huán)進(jìn)一步審計程序的總體方案時，選擇了實質(zhì)性方案。

　相關(guān)情況如下：

　(1)為應(yīng)對應(yīng)收賬款存在認(rèn)定的重大錯報風(fēng)險與計價和分?jǐn)傉J(rèn)定的特別風(fēng)險，A注冊會計師擬擴(kuò)大函證程序的實施范圍，以便將檢查風(fēng)險降低到可接受水平。

　(2)A注冊會計師決定提高消極式函證的比例。因為在這種方式下，即使未收到客戶回函，也能形成結(jié)論;在收到回函時，所獲證據(jù)的可靠性甚至可能高于積極式函證。

　(3)在填寫詢證函時，注冊會計師將截止時間定為2011年12月15日，以提高函證程序的不可預(yù)見性，并擬對自截止日起至資產(chǎn)負(fù)債表日止發(fā)生的變動實施實質(zhì)性程序。

　(4)為加強(qiáng)對函證的控制，A注冊會計師謝絕了X公司財務(wù)主管提出的代為寄送詢證函的協(xié)助，直接將詢證函交給X公司收發(fā)室的王師傅，要求王師傅親自寄發(fā)。

　(5)客戶Y公司回函不同意X公司的賬面記錄。原因是X公司委托的運輸公司直到2012年1月2日才將商品運達(dá)約定交貨地點，故此前雙方并不存在債權(quán)、債務(wù)關(guān)系。

　(6)客戶Z公司同意詢證函中“貴公司欠”項目記載的50萬元，但不同意“欠貴公司”項目記載的20萬元。隨信寄來的Z公司匯款單表明該項目的金額應(yīng)為70萬元。

　要求：

　(1)針對情況(1)～(4)，指出A注冊會計師的決策或做法是否正確，簡要說明理由;

　(2)針對情況(5)和(6)，假定Y公司、Z公司的回函經(jīng)證實是正確的，指出A注冊會計師是否需要向X公司提出調(diào)整建議?如需要，請指出在不考慮利潤分配的條件下調(diào)整分錄涉及的財務(wù)報表項目。

審計學(xué)自考會考真題嗎

你說的真題，是指案例題是吧。會考的。

下面就是審計學(xué)的試題，你可以參考一下：

36．大眾制造公司材料消耗較大，平時庫存數(shù)量較多。注冊會計師李洪對該公司2010年度財務(wù)報表進(jìn)行審計時，非常關(guān)心該公司材料內(nèi)部控制情況。在對材料內(nèi)部控制情況進(jìn)行調(diào)查時，注冊會計師發(fā)現(xiàn)以下情況：

(1)采購部根據(jù)使用部門或倉庫提交的請購單，與供應(yīng)商簽訂采購合同(零星采購除外)；

(2)由倉庫驗收到貨的材料，并填制收貨單一式二份，一份留存，一分交財務(wù)部；

(3)財務(wù)部會計員將收貨單和采購發(fā)票進(jìn)行核對，并據(jù)以登記購貨和應(yīng)付賬款明細(xì)賬；

(4)由會計員開具付款通知單，后附收料及發(fā)票等有關(guān)資料，交出納付款；

(5)材料由倉庫保管員保管和登記明細(xì)賬；

(6)各使用部門有材料的消耗額度，領(lǐng)用物品時填制領(lǐng)用單一式二份，一份留存，另一份倉庫留存；

(7)倉庫發(fā)貨后，在使用部門賬冊中進(jìn)行登記，并于月底將各部門領(lǐng)用的材料編制匯總表，向財務(wù)部報送；

(8)倉庫與使用部門和財務(wù)部對材料使用、結(jié)余情況不定期核對。

要求：

(1)指出大眾制造公司材料內(nèi)部控制存在的問題。

(2)根據(jù)大眾制造公司材料內(nèi)部控制存在的問題，請列出改善內(nèi)部控制建議的內(nèi)容。

全國2013年7月高等教育自考審計學(xué)試題

以下是 無 為大家整理的全國2013年7月高等教育自考審計學(xué)試題的文章，供大家學(xué)習(xí)參考！

課程代碼：00160

請考生按規(guī)定用筆將所有試題的答案涂、寫在答題紙上。

選擇題部分

注意事項：

1.答題前，考生務(wù)必將自己的考試課程名稱、姓名、準(zhǔn)考證號用黑色字跡的簽字筆或鋼筆填寫在答題紙規(guī)定的位置上。

2.每小題選出答案后，用2B鉛筆把答題紙上對應(yīng)題目的答案標(biāo)號涂黑。如需改動，用橡皮擦干凈后，再選涂其他答案標(biāo)號。不能答在試題卷上。

一、單項選擇題（本大題共20小題，每小題1分，共20分）

在每小題列出的四個備選項中只有一個是符合題目要求的，請將其選出并將“答題紙”的相應(yīng)代碼涂黑。未涂、錯涂或多涂均無分。

1、為了充分體現(xiàn)審計的本質(zhì)屬性，在審計機(jī)構(gòu)設(shè)置和實施審計過程中，必須遵循

A、真實性原則

B、獨立性原則

C、客觀性原則

D、公正性原則

2、我國注冊會計師審計最早的法規(guī)《會計師暫行章程》出自于

A、明朝政府

B、北洋政府

C、民國政府

D、清朝政府

3、下列情況中，對注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的獨立性影響的是

A、注冊會計師的母親退休前擔(dān)任被審計單位工會的會計

B、注冊會計師的配偶現(xiàn)在是被審計單位開戶銀行的業(yè)務(wù)骨干

C、注冊會計師的一位老師擁有被審計單位的股票

D、注冊會計師的妹妹在被審計單位擔(dān)任現(xiàn)金出納

4、注冊會計師的業(yè)務(wù)范圍不應(yīng)包括

A、驗資業(yè)務(wù)

B、財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)

C、保險精算業(yè)務(wù)

D、稅務(wù)代理業(yè)務(wù)

5、下列有關(guān)審計證據(jù)可靠性的表述中，注冊會計師認(rèn)同的是

A、書面證據(jù)與實物證據(jù)相比是一種輔助證據(jù)，可靠性較弱

B、內(nèi)部證據(jù)在外部流轉(zhuǎn)并獲得其他單位承認(rèn)，則具有較強(qiáng)的可靠性

C、被審計單位管理*聲明書有助于審計結(jié)論的形成，具有較強(qiáng)的可靠性

D、環(huán)境證據(jù)比口頭證據(jù)重要，屬于基本證據(jù)，可靠性較強(qiáng)

6、鑒證業(yè)務(wù)涉及的三方關(guān)系人是指

A、注冊會計師、委托人、被鑒證單位

B、注冊會計師、委托人、責(zé)任方

C、注冊會計師、責(zé)任方、預(yù)期使用者

D、注冊會計師、委托人、預(yù)期使用者

7、下列職務(wù)中，不屬于不相容職務(wù)的是

A、執(zhí)行某項業(yè)務(wù)與記錄該項業(yè)務(wù)

B、記錄總賬與記錄明細(xì)賬、日記賬

C、授權(quán)某項業(yè)務(wù)與審核該項業(yè)務(wù)

D、執(zhí)行某項業(yè)務(wù)與審核該項業(yè)務(wù)

8、注冊會計師努力達(dá)到形式上的獨立性，以便

A、保持公眾對執(zhí)業(yè)界的信任

B、達(dá)到實質(zhì)上的獨立

C、遵守審計準(zhǔn)則

D、持公正的、不偏不倚的精神狀態(tài)

9、如果被審計單位存貨種類繁多、收發(fā)頻繁、價值差異較大，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采用

A、全面審計存貨

B、隨機(jī)抽樣存貨

C、判斷抽樣存貨

D、分層抽樣存貨

10、下列做法中，屬于被審計單位的錯誤而非舞弊的是

A、由于疏忽和誤解有關(guān)事實而作出不恰當(dāng)?shù)臅嫻烙?/p>

B、更改賬簿記錄，操縱利潤

C、截留收入

D、更改原始憑證，使之與記賬憑證一致

11、為確定“長期借款”賬戶余額的真實性，應(yīng)當(dāng)向

A、公司的律師進(jìn)行函證

B、金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)進(jìn)行函證

C、公司存過款的所有銀行進(jìn)行函證

D、公司的主要股東進(jìn)行函證

12、對于注冊會計師的欺詐行為，法院可判其

A、具有民事責(zé)任

B、具有刑事責(zé)任

C、具有行政責(zé)任和刑事責(zé)任

D、具有民事責(zé)任和刑事責(zé)任

13、會計師事務(wù)所對無法勝任或不能按時完成的業(yè)務(wù)，應(yīng)

A、聘請其他專業(yè)人員幫助

B、轉(zhuǎn)包給其他會計師事務(wù)所

C、拒絕接受委托

D、減少業(yè)務(wù)收費

14、下列各項中，最能實現(xiàn)注冊會計師交易和事項截止測試目標(biāo)的是

A、應(yīng)收賬款是否確實存在

B、存貨是否充作抵押

C、年底前開出的支票是否均在年前入賬

D、存貨的跌價損失是否已抵減

15、一般情況下，檢查有形資產(chǎn)不能確定

A、實物資產(chǎn)的數(shù)量

B、實物資產(chǎn)的質(zhì)量

C、有價證券的數(shù)量

D、現(xiàn)金的數(shù)量

16、下列各項證據(jù)中，證明力的是

A、被審計單位開具的銷售發(fā)票

B、被審計單位成品庫填制的出庫單

C、在較好的銷售收款內(nèi)部控制下形成的應(yīng)收賬款的會計記錄

D、注冊會計師復(fù)算的產(chǎn)品成本計算單

17、審計工作底稿的所有權(quán)屬于

A、被審計單位財務(wù)部門

B、被審計單位董事會

C、執(zhí)行該項目的會計師事務(wù)所

D、負(fù)責(zé)該項目的項目經(jīng)理

18、在接受審計業(yè)務(wù)委托之前，后任注冊會計師應(yīng)向前任會計注冊師主要了解

A、重要性水平

B、函證回函情況

C、存貨盤點計劃

D、企業(yè)管理層的品行

19、如果注冊會計師認(rèn)為利潤表可接受的重要性水平為50000元，而資產(chǎn)負(fù)債表可接受的重要性水平為100000元，則財務(wù)報表層次的重要性水平應(yīng)為

A、23000元

B、50000元

C.75000元

D、100000元

20、內(nèi)部控制的控制環(huán)境不包括

A、管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格

B、職權(quán)與責(zé)任的分配

C、銷售授權(quán)

D、人力資源政策與實務(wù)

二、單項選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）

在每小題列出的五個備選項中至少有兩個是符合題目要求的，請將其選出并將“答題

紙”的相應(yīng)代碼涂黑。錯涂、多涂、少涂或未涂均無分。

21、政府審計隸屬于議會的國家有

A、美國

B、英國

C、加拿大

D、西班牙

E、澳大利亞

22、內(nèi)部審計與注冊會計師審計的一致性，主要表現(xiàn)在

A、審計內(nèi)容

B、審計目標(biāo)

C、審計標(biāo)準(zhǔn)

D、審計方法

E、審計形式

23、一般情況下，實物證據(jù)能夠證實的具體目標(biāo)有

A、計價和分?jǐn)?

B、完整性

C、存在

D、分類和可理解性

E、準(zhǔn)確性

24、鑒證業(yè)務(wù)，按照提供的保證程度不同可分為

A、合理保證

B、有限保證

C、絕對保證

D、中等保證

E、相對保證

25、可能威脅獨立性的情形包括

A、經(jīng)濟(jì)利益

B、自我評價

C、關(guān)聯(lián)關(guān)系

D、外界壓力

E、相互信任

26、下列審計證據(jù)中，屬于外部書面證據(jù)的有

A、注冊會計師編制的有關(guān)計算表

B、被審計單位的律師回函

C、產(chǎn)品出庫憑單

D、售貨發(fā)票

E、領(lǐng)料匯總表

27、審計證據(jù)的充分性與適當(dāng)性之間的內(nèi)在關(guān)系為

A、審計證據(jù)的適當(dāng)性會影響審計證據(jù)的充分性

B、審計證據(jù)的充分性較高，適當(dāng)性就較低

C、審計證據(jù)的相關(guān)性與可靠性較低時，所需證據(jù)的數(shù)量相對較多

D、審計證據(jù)的相關(guān)性與可靠性較高時，所需證據(jù)的數(shù)量相對較少

E、審計證據(jù)的充分性與適當(dāng)性不存在什么關(guān)系

28、注冊會計師在審計被審計單位存貨賬戶中是否將他人寄售商品列入其中時，與此相關(guān)的管層認(rèn)定有

A、權(quán)利與義務(wù)

B、完整性

C、存在

D、計價和分?jǐn)?/p>

E、分類和可理解性

29、控制測試程序包括

A、觀察

B、計算

C、檢查

D、詢問

E、重新執(zhí)行

30、審計意見的基本類型有

A、無保留意見

B、保留意見

C、無法表示意見

D、不確定意見

E、否定意見

非選擇題部分

注意事項：

用黑色字跡的簽字筆或鋼筆將答案寫在答題紙上，不能答在試題卷上。

三、名詞解釋（本大題共2小題，每小題2分，共4分）

31、盤點法

32、總體審計策略

四、簡答題（本大題共2小題，每小題5分，共10分）

33、在2013年3月，以下審計主體分別接受委托人的委派進(jìn)行審計：

(1)王東、黎明是XYZ會計師事務(wù)所的注冊會計師，接受東方股份有限公司董事會的委托對該公司2012年財務(wù)報表進(jìn)行審計；

(2)趙丹、姚林是東方股份有限公司內(nèi)部審計部的工作人員，按照審計計劃安排，對該公司進(jìn)行財務(wù)審計；

(3)王菲、趙敏是國家審計署的工作人員，接受審計署委派，對某大型電站的工程資金運用情況進(jìn)行審計。

請回答：以上三類審計主體在承辦各審計業(yè)務(wù)時的相似之處以及不同之處。

34、ABC會計師事務(wù)所某審計小組正在舉行重要審計項目的討論會，在會中就審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的有關(guān)問題進(jìn)行了討論。甲注冊會計師提出一種觀點：審計證據(jù)的質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)數(shù)量越少，可以得出審計證據(jù)的質(zhì)量和數(shù)量是呈反比的，所以審計證據(jù)質(zhì)量越低，那么需要審計證據(jù)數(shù)量也就越多，也就是說審計證據(jù)數(shù)量可以彌補(bǔ)審計質(zhì)量上的不足。乙注冊會計師提出一種觀點：審計資源都是有限的，為了使事務(wù)所獲取更多的利潤，對于那些獲取審計證據(jù)比較困難和成本較高的程序，可以采取其他程序來代替，只要不影響最終的審計質(zhì)量即可。

要求：(1)簡述審計證據(jù)的性質(zhì)。

(2)你是否認(rèn)同甲注冊會計師的觀點？請簡要說明理由。

(3)你是否認(rèn)同乙注冊會計師的觀點？請簡要說明理由。

五、論述題（本大題共1小題，共10分）

35、控制測試與實質(zhì)性程序有什么區(qū)別與聯(lián)系？為什么即使被審計單位經(jīng)控制測試被認(rèn)定擁有非常健全的內(nèi)部控制，注冊會計師仍不能完全省略實質(zhì)性測試程序？

六、案例分析題（本大題共3小題，每小題12分，共36分）

36、某公司采用應(yīng)收賬款余額的5‰計提壞賬準(zhǔn)備，“壞賬準(zhǔn)備”賬戶年初貸方余額為4000元，借方發(fā)生額為2000元，另有去年己注銷的壞賬今年收回1000元，該公司的會計分錄如下：

借：銀行存款 1000

貸：其他應(yīng)收款 1000

年末應(yīng)收賬款余額為500000元，會計人員計提壞賬準(zhǔn)備，會計分錄如下：

借：資產(chǎn)減值損失—壞賬損失 2500

貸：壞賬準(zhǔn)備 2500

要求：指出公司存在的問題，并編制調(diào)整分錄。

37、注冊會計師在審查華潤股份有限公司2012年度固定資產(chǎn)折舊情況時，發(fā)現(xiàn)2011年度12月新增已投入生產(chǎn)使用的機(jī)床一臺，原價為100000元，預(yù)計凈殘值為10000元，預(yù)計使用年限為5年，2012年度改按使用年數(shù)總和法對該項固定資產(chǎn)計提折舊，其余各類固定資產(chǎn)均用年限平均法計提折舊，且該公司對這一事項在報表中未作揭示。

要求：根據(jù)上述情況，指出這一事項對被審計單位財務(wù)報表的影響，并說明應(yīng)如何處理。

38、注冊會計師審查A公司2012年度會計報表，發(fā)現(xiàn)以下情況：

(1)A公司的海外子公司（其利潤占總利潤的25%）由其他注冊會計師審計，注冊會計師以審計函證的方式商請其他注冊會計師答復(fù)，沒有獲得回復(fù)。

(2)A公司在會計報表附注中披露了2012年1月1日對一臺機(jī)器設(shè)備重新估計其使用年限和凈殘值，使用年限由原來的8年改為6年，凈殘值由原來的4000元改為2000元，此項估計變更影響本年度利潤減少。注冊會計師實施審計程序認(rèn)為此項變更合法、合理。

(3)A公司作為某訴訟案件的被告，一旦敗訴，將用公司部分資產(chǎn)賠償，公司已在會計報表附注中說明。注冊會計師向A公司的法律顧問函證，無法了解其最有可能的賠償金額。

(4)自2013年1月后，F(xiàn)證券大幅度下跌，A公司如果在3月10日將其擁有的F證券賣出，將導(dǎo)致570萬元投資損失，A公司在2012年度會計報表附注中披露，但拒絕在2012年度會計報表中做出調(diào)整。

(5)A公司72%的利潤來自于會計報表由其他注冊會計師審計的子公司，注冊會計師對其他注冊會計師出具的審計報告與合并會計報表及報表附注有關(guān)的資料進(jìn)行復(fù)驗，發(fā)現(xiàn)其中有重大錯報，金額占利潤總額50%以上，注冊會計師要求A公司予以調(diào)整，A公司拒絕調(diào)整。

要求：針對以上各種情況，分別說明注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表何種審計意見，并說明理由。

全國2010年4月高等教育自學(xué)考試審計學(xué)試題答案

一、單項選擇題(本大題共20小題，每小題1分，共20分)在每小題列出的四個備選項中只有一個選項是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。錯選、多選或未選均無分。

1.注冊會計師審計經(jīng)歷了四個發(fā)展階段，其中最早的階段為( )

A.資產(chǎn)負(fù)債表審計階段

B.詳細(xì)審計階段

C.會計報表審計階段

D.現(xiàn)代審計階段

2.下列關(guān)于審計獨立性由強(qiáng)至弱的排序，正確的是( )

A.社會審計、政府審計、內(nèi)部審計

B.政府審計、民間審計、內(nèi)部審計

C.政府審計、獨立審計、內(nèi)部審計

D.內(nèi)部審計、政府審計、注冊會計師審計

3.按照審計所依據(jù)_____分類，可將其分為賬項基礎(chǔ)審計、制度基礎(chǔ)審計、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬋悺? )

A.實施時間

B.執(zhí)行地點

C.基礎(chǔ)和技術(shù)

D.審計主體

4.下列屬于審查書面資料的方法為( )

A.監(jiān)督盤點

B.觀察法

C.調(diào)節(jié)法

D.分析法

5.下列不屬于注冊會計師基本原則的是( )

A.職業(yè)行為

B.專業(yè)勝任能力

C.保密

D.廉潔

6.下列不屬于鑒證業(yè)務(wù)的是( )

A.執(zhí)行商定程序

B.驗資

C.內(nèi)部控制審核

D.盈利預(yù)測審核

7.財務(wù)報表審計一般是提供 ( )

A.絕對保證

B.合理保證

C.有限保證

D.有效保證

8.下列僅屬于交易和事項認(rèn)定的是( )

A.發(fā)生

B.完整性

C.截止

D.計價

9.審計業(yè)務(wù)約定書具有( )

A.經(jīng)濟(jì)合同性質(zhì)

B.意向書性質(zhì)

C.風(fēng)險評估程序的證據(jù)性質(zhì)

D.實施分析程序的前提性質(zhì)

10.應(yīng)收賬款年末余額為2000萬元，注冊會計師抽查樣本發(fā)現(xiàn)余額中有100萬元的高估,高估部分為賬面余額的20％，據(jù)此注冊會計師推斷總體的錯報金額為400萬元，那么屬于推斷誤差的是( )

A.100萬元

B.200萬元

C.300萬元

D.400萬元

11.何時調(diào)配審計資源是( )

A.審計約定書中的工作

B.總體審計策略中的工作

C.具體審計計劃中的工作

D.審計底稿中的工作

12.在確定審計證據(jù)相關(guān)性時，注冊會計師不能認(rèn)同的是 ( )

A.特定的審計程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計證據(jù)

B.針對同一項認(rèn)定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù)

C.只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)

D.非特定的審計程序可以為多項認(rèn)定提供相關(guān)的審計證據(jù)

13.下列只能獲得有關(guān)被審計單位內(nèi)部控制執(zhí)行方面證據(jù)的審計程序是 ( )

A.檢查記錄或文件

B.函證

C.重新執(zhí)行

D.重新計算

14.審計底稿歸檔期限為審計報告日后或?qū)徲媹蟾嬷兄谷蘸蟮? )

A.30天

B.60天

C.90天

D.180天

15.下列不屬于了解被審計單位及其環(huán)境的工作是( )

A.了解被審計單位所在行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管以及其他外部因素

B.被審計單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險

C.被審計單位業(yè)績的衡量與評價

D.以往年度的審計策略

16.僅通過實質(zhì)性程序無法獲得的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)的風(fēng)險等同于( )

A.檢查風(fēng)險

B.固有風(fēng)險

C.僅通過實質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯報風(fēng)險

D.控制風(fēng)險

17.登記入賬的銷售交易確系已經(jīng)發(fā)貨給真實的顧客，主要針對是( )

A.發(fā)生審計目標(biāo)

B.存在審計目標(biāo)

C.完整性審計目標(biāo)

D.準(zhǔn)確性審計目標(biāo)

18.下列屬于核算錯誤的是（ ）

A.將應(yīng)收賬款登入預(yù)收賬款

B.將預(yù)付賬款計入應(yīng)付賬款

C.將其他應(yīng)收款借方余額編制報表時列入其他應(yīng)付款貸方

D.沒有計提壞賬準(zhǔn)備

19.對于沒有函證的應(yīng)收賬款，可以考慮的首選替代審計程序為（ ）

A.檢查與銷售有關(guān)的書面文件

B.抽查有無不屬于結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán)

C.對應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析

D.檢查貼現(xiàn)、質(zhì)押或出售

20.無助于查找未入賬的應(yīng)付賬款的審計程序是（ ）

A.結(jié)合存貨監(jiān)盤，檢查是否存在料到單未到的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

B.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后收到購貨發(fā)票的日期

C.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的入賬時間

D.檢查資產(chǎn)負(fù)債表列報

二、多項選擇題(本大題共10小題，每小題2分，共20分)在每小題列出的五個備選項中至少有兩個是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。錯選、多選、少選或未選均無分。

2l.以下屬于審計經(jīng)濟(jì)職能的有（ ）

A.監(jiān)督

B.預(yù)算

C.鑒證

D.評價

E.決策

22.屬于鑒證業(yè)務(wù)關(guān)系人的有（ ）

A.注冊會計師

B.董事會

C.預(yù)期使用者

D.委托方

E.責(zé)任方

23.以下關(guān)于審計重要性的闡述錯誤的有（ ）

A.重要性的金額包括財務(wù)報表層次與交易、余額、列報認(rèn)定層次兩個方面

B.重要性與審計風(fēng)險是反向關(guān)系

C.重要性與審計證據(jù)是正向關(guān)系

D.計劃階段的重要性要高于結(jié)果階段的重要性

E.考慮重要性性質(zhì)的時候可以忽略重要性的數(shù)量

24.以下關(guān)丁審計證據(jù)充分性的闡述，正確的有（ ）

A.與重大錯報風(fēng)險是正向關(guān)系

B.與審計項目的重要程度是正向關(guān)系

C.與審計重要性是反向關(guān)系

D.與審計證據(jù)的質(zhì)量是正向關(guān)系

E.與總體規(guī)模是反向關(guān)系

25.下列情況通常表明內(nèi)部控制存在重大缺陷的有（ ）

A.注冊會計師在審計工作中發(fā)現(xiàn)了重大錯報，而被審計單位的內(nèi)部控制沒有發(fā)現(xiàn)這些重大錯報

B.控制環(huán)境薄弱

C.存在高層舞弊跡象

D.現(xiàn)金出納與銀行出納為同一人

E.編制應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款轉(zhuǎn)賬憑證的為同一人

26.實施控制測試的情況有（ ）

A.預(yù)期控制的運行是有效的

B.僅實施實質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

C.固有風(fēng)險很大

D.存在特別風(fēng)險

E.風(fēng)險評估程序是有效的

27.如果鑒證小組成員或其直系親屬在鑒證客戶內(nèi)擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大的間接經(jīng)濟(jì)利益，所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益威脅就會非常重要，下列選項中，屬于有效防范措施的有（ ）

A.在該人員成為鑒證小組成員之前將直接的經(jīng)濟(jì)利益全部處置

B.在該人員成為鑒證小組成員之前將間接的經(jīng)濟(jì)利益全部處置，或?qū)⑵渲械淖銐驍?shù)量處置，使剩余利益不再重大

C.讓該鑒證人員寫下保證書，保證該經(jīng)濟(jì)利益對獨立性不會產(chǎn)生影響

D.將該人員調(diào)離鑒證小組

E.提供交又核對

28.被審計單位將存貨賬面余額全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益，注冊會計師能夠認(rèn)可的情況有（ ）

A.霉?fàn)€變質(zhì)的存貨

B.企業(yè)使用該項原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品的成本大于產(chǎn)品的銷售價格

C.已過期不可退貨的存貨

D.生產(chǎn)中已不再需要，并且無轉(zhuǎn)讓價值的存貨

E.周轉(zhuǎn)變得緩慢的存貨

29.查證銀行存款是否存在的重要程序有（ ）

A.檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表

B.實施分析程序

C.函證銀行存款余額

D.抽查原始憑證

E.檢查銀行存款發(fā)生額的大小

30.下列屬于采購與付款循環(huán)的審計科目有（ ）

A.同定資產(chǎn)

B.應(yīng)付賬款

C.在建工程

D.累計折舊

E.固定資產(chǎn)清理

三、名詞解釋(本大題共2小題，每小題2分，共4分)

31.鑒證業(yè)務(wù)

32.風(fēng)險評估程序

四、簡答題(本大題共2小題，每小題5分，共10分)

33．針對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的總體應(yīng)對措施主要有哪些？

34．簡述審計程序的主要內(nèi)容。

五、論述題(本大題共1小題，共10分)

35、ABC會計師事務(wù)所接受委托，對甲公司2009年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，并委派A注冊會計師為項目負(fù)責(zé)人。在接受委托后，A注冊會計師發(fā)現(xiàn)甲公司業(yè)務(wù)流程采用ERP軟件，審計項目組成員均缺少這方面的專業(yè)技能。A注冊會計師了解到某軟件公司張先生曾參與甲公司ERP系統(tǒng)的設(shè)計工作，因此聘請張先生加入審計項目組，測試該系統(tǒng)并出具測試報告。在審計過程中，A注冊會計師要求審計項目組成員相互復(fù)核所執(zhí)行的工作，并在工作底稿復(fù)核人員欄簽字。在復(fù)核過程中，審計項目組成員之間在某個專業(yè)問題上存在分歧，A注冊會計師就此問題專門致函有關(guān)部門進(jìn)行咨詢，始終沒有得到回復(fù)?？紤]到該項業(yè)務(wù)的高風(fēng)險性，在出具審計報告后，ABC會計師事務(wù)所專門指派未參與該項業(yè)務(wù)的經(jīng)驗豐富的注冊會計師實施了項目質(zhì)量控制復(fù)核。

要求：

指出ABC會計師事務(wù)所(包括審計項目組)在業(yè)務(wù)質(zhì)量控制方面存在的問題，并說明理由。

六、案例分析題(本大題共3小題，每小題12分，共36分)

36、資料：

(1)注冊會計師在審查甲公司應(yīng)付賬款明細(xì)賬時，發(fā)現(xiàn)2009年開開化工廠明細(xì)賬有貸方余

額320萬元，經(jīng)查證有關(guān)憑證，發(fā)現(xiàn)是甲公司2006年向開開化工廠購買化工原料的貨款，至今未付。

(2)注冊會計師在對乙公司的應(yīng)付賬款項目進(jìn)行審計時，根據(jù)需要決定對該公司下列四個明細(xì)賬戶中的兩個進(jìn)行函證，見下表： 金額單位： 元

供貨單位

應(yīng)付賬款年末余額

本年度供貨總額

A公司

42650

66500

B公司

0

2980000

C公司

89000

96000

D公司

298000

3136000

要求：

(1)針對資料(1)，分析可能存在的問題，確定是否需要進(jìn)一步審查，如何審查?

(2)針對資料(2)，請幫助該注冊會計師選擇兩位供貨人函證，并說明理由。

37．W公司主要從事小型電子商品的生產(chǎn)和銷售。A和B注冊會計師負(fù)責(zé)審計W公司2009年度財務(wù)報表，現(xiàn)摘錄了兩份審計資料如下：

資料一：A和B注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所獲取的W公司財務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下：

金額單位： 萬元

項目

2009年

2008年

C產(chǎn)品

D產(chǎn)品

C產(chǎn)品

D產(chǎn)品

產(chǎn)成品

2000

1800

2500

0

存貨跌價準(zhǔn)備

0

0

主營業(yè)務(wù)收入

18500

8000

20000

0

主營業(yè)務(wù)成本

17000

5600

16800

0

銷售費用-運輸費

1200

1150

利息支出

300

25

減：利息資本化

250

25

凈利息支出

50

0

資料二:A和B注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的W公司及其環(huán)境的情況，部分內(nèi)容摘錄如下：

(1)在2008年度實現(xiàn)銷售收入增長10％的基礎(chǔ)上，W公司董事會確定的2009年銷售收入增長目標(biāo)為20％，W公司管理層薪酬直接與業(yè)績掛鉤。W公司所處行業(yè)2009年的銷售增長率是12％。

(2)W公司財務(wù)部門工作壓力較大，會計人員流動頻繁，會計人員的平均服務(wù)期少于2年。

(3)由于市場競爭激烈，W公司于2009年4月將主要產(chǎn)品(C產(chǎn)品)的銷售額下調(diào)了8％至

10％。另外，W公司在2009年8月推出了D產(chǎn)品(C產(chǎn)品的改良型號)，市場表現(xiàn)良好，計劃在2010年全面生產(chǎn)D產(chǎn)品，并停止C產(chǎn)品的生產(chǎn)，預(yù)計在2010年將庫存C產(chǎn)品至少降價10％以上才能銷售出去。

(4)W公司銷售的產(chǎn)品均由經(jīng)客戶認(rèn)可的外部運輸公司實施運輸，運輸由W公司承擔(dān)，由于受能源價格上漲影響，2009年的運輸單價比上年平均上升了15％，但運輸商同意將運費結(jié)算周期適當(dāng)延長。

(5)2009年度W公司主要原料的價格與上年基本持平，但由于技術(shù)要求發(fā)生變化，D產(chǎn)品所耗高檔金屬材料比C產(chǎn)品略有上升，使得D產(chǎn)品的原材料成本比C產(chǎn)品上升了0.3％。

(6)除了于2008年12月借入的2年期、年利率6％的銀行借款5000萬元外，W公司沒有其他借款。上述長期借款專門用于擴(kuò)建現(xiàn)有的一條生產(chǎn)線，以滿足D產(chǎn)品的生產(chǎn)需要。該生產(chǎn)線總投資6500萬元，2008年12月開工，2009年7月完工投入使用。(假設(shè)不考慮利息收入)

要求：針對資料二(1)至(6)項，結(jié)合資料一，假定不考慮其他條件，請逐項指出資料二所列事項是否可能表明W公司存在重大錯報風(fēng)險。如果認(rèn)為存在，并分別說明該風(fēng)險是屬于財務(wù)報表層次還是認(rèn)定層次。如果是屬于財務(wù)報表層次，簡述理由。如果認(rèn)為屬于認(rèn)定層次，請指出相關(guān)事項與何種交易或賬戶的何種認(rèn)定相關(guān)。請將答案直接填入下列表格內(nèi)。

構(gòu)成重大錯報風(fēng)險

事 項

不構(gòu)成重大錯報風(fēng)險

財務(wù)報表層次

(簡述理由)

賬戶和認(rèn)定層次

(列明影響的帳戶和涉及的認(rèn)定)

(1)

(2)

(3)

(4)

(5)

(6)

38.A注冊會計師負(fù)責(zé)對常年審計客戶甲公司2009年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，撰寫了總體審 計策略和具體審計計劃，部分內(nèi)容摘錄如下：

(1)初步了解2009度甲公司及其環(huán)境未發(fā)生重大變化，擬信賴以往審計中對管理層、治理層誠信形成的判斷。

(2)因?qū)坠緝?nèi)部審計人員的客觀性和專業(yè)勝任能力存有疑慮，擬不利用內(nèi)部審計的工作。

(3)如對計劃的重要性水平做出修正，擬通過修改計劃實施的實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍降低重大錯報風(fēng)險。

(4)假定甲公司在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險，擬將銷售交易及其認(rèn)定的重大錯報風(fēng)險評估為高水平，不再了解和評估相關(guān)控制的合理性并確定其是否已得到執(zhí)行，直接實施細(xì)節(jié)測試。

(5)因甲公司于2009年9月關(guān)閉某地辦事處并注銷其銀行賬戶，擬不再函證該銀行賬戶

(6)因?qū)徲嫻ぷ鲿r間安排緊張，擬不函證應(yīng)收賬款，直接實施替代審計程序。

(7)2009年度甲公司購入股票作為可供出售的金融資產(chǎn)核算。除實施詢問程序外，預(yù)期無法獲取有關(guān)管理層持有意圖的其他充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，擬就詢問結(jié)果獲取管理層書面聲明。

要求：

針對上述事項(1)至(7)，逐項指出A注冊會計師擬定的計劃是否存在不當(dāng)之處。如有不當(dāng)之外，簡要說明理由。填入以下表格之中。

事 項

計劃無不當(dāng)之處：

只寫“無不當(dāng)”

計劃有不當(dāng)之處：請說明理由

(1)

(2)

(3)

(4)

(5)

(6)

(7)

參考答案：

一、單項選擇題(本大題共20小題，每小題l分，共20分)

1、B 2、A 3、C 4、D 5、D 6、A 7、B 8、C 9、A l0、C

11、B l2、D l3、C l4、B l5、D l6、C l7、A l8、D l9、A 20、D

二、多項選擇題(本大題共l0小題，每小題2分，共20分)

21、ACD 22、ACE 23、CDE 24、ABC 25、ABC

26、AB 27、ABD 28、ACD 29、AC 30、ABCDE <

三、名詞解釋(本大題共2小題，每小題2分，共4分)

31、是指注冊會計師對鑒證對象信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對鑒證對 象信息信任程度的業(yè)務(wù)。它主要包括審計業(yè)務(wù)、審閱業(yè)務(wù)與其他鑒證業(yè)務(wù)等。

32、為了解被審計單位及其環(huán)境而實施的程序稱為風(fēng)險評估程序，其目的是為了識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險。

四、簡答題(本大題共2小題，每小題5分，共10分)

33、針對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的總體應(yīng)對措施主要有：

(1)向項目組強(qiáng)調(diào)在收集和評價審計過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性；

(2)分派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員，或利用專家的工作；

(3)提供更多督導(dǎo)；

(4)在選擇進(jìn)一步審計程序時，應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不被管理層預(yù)見或事先了解；

(5)對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍作出總體修改。

34、審計程序的主要內(nèi)容：

(1)接受業(yè)務(wù)委托；

(2)計劃審計工作；

(3)實施風(fēng)險評估程序；

(4)實旋控制測試和實質(zhì)性程序；

(5)完成審計工作和編制審計報告。

五、論述題(本大題共l小題，共l0分)

35、(1)沒有制定承接業(yè)務(wù)的質(zhì)量控制的政策和程序。根據(jù)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求，會計 師事務(wù)所接受審計業(yè)務(wù)需要滿足三個總體要求：客戶是否誠信、是否具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時間和資源以及是否能夠遵守職業(yè)道德規(guī)范。ABC事務(wù)所是在承接業(yè)務(wù)之后才考慮專業(yè)勝任能力，發(fā)現(xiàn)其缺少計算機(jī)軟件專家的。

(2)項目組缺乏獨立性。根據(jù)注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范和會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求，張先生是項目組成員，他曾參與甲公司ERP系統(tǒng)的設(shè)計工作，即為鑒 證客戶提供屬于鑒證業(yè)務(wù)對象的數(shù)據(jù)或其他記錄，項目組存在自我評價威脅而影響 獨立性。

(3)項目組內(nèi)部復(fù)核人員安排不恰當(dāng)。根據(jù)會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求，應(yīng)當(dāng)由項目組內(nèi)經(jīng)驗較多的人員復(fù)核經(jīng)驗較少的人員執(zhí)行的工作，而不是簡單的相互復(fù)核。

(4)在出具審計報告之前未處理好意見分歧。根據(jù)會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求，項目組與被咨詢者之間存在未解決的意見分歧，項目負(fù)責(zé)人只有項目組內(nèi)部、項目組以及項目負(fù)責(zé)人與項目質(zhì)量控制復(fù)核人員之間的意見分歧解決后才能出具報告。

(5)實施項目質(zhì)量控制復(fù)核的時間不恰當(dāng)。項目質(zhì)量控制復(fù)核應(yīng)當(dāng)在出具報告前進(jìn)行，并且是對項目組做出的重大判斷和在準(zhǔn)備報告時形成的結(jié)論做出的客觀評價。

六、案例分析題(本大題共3小題，每小題l2分，共36分)

36、(1)“應(yīng)付賬款一開開化工廠”明細(xì)賬可能存在的問題有：①甲公司與開開化工廠在業(yè)務(wù)上有糾紛拒付貨款；②甲公司故意拖欠貨款，占用開開化工廠的資金；③可能是一方或雙方記賬差錯；④利用應(yīng)付賬款隱瞞收入或利潤。要查明事實真相，應(yīng)該進(jìn)一步進(jìn)行審查，方法是采用面詢或函證的方法向開開化工 廠進(jìn)行調(diào)查。針對不同的情況，注冊會計師應(yīng)作出相應(yīng)的處理。

(2)該注冊會計師應(yīng)選擇B公司和D公司進(jìn)行應(yīng)付賬款余額的函證。因為函證應(yīng)付賬款，目的主要在于查實有無未入賬的負(fù)債。本年度該公司從B和D兩家公司采購了大量商品，存在漏記業(yè)務(wù)的可能性更大。

37、

事項

不構(gòu)成重大錯

構(gòu)成重大錯報風(fēng)險

報風(fēng)險

財務(wù)報表層次

(簡述理由)

賬戶和認(rèn)定層次

(1)

營業(yè)收入一發(fā)生

應(yīng)收賬款—存在

(2)

關(guān)鍵人員的變動和缺乏有經(jīng)驗的會計人員可能表明存在財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險

(3)

存貨一計價

資產(chǎn)減值損失—完整性

(4)

銷售費用一完整性

應(yīng)付賬款一完整性

營業(yè)收入一發(fā)生

應(yīng)收賬款—存在

(5)

不構(gòu)成重大錯

報風(fēng)險

(6)

固定資產(chǎn)一計價和分?jǐn)?

財務(wù)費用一完整性

38、

事項

計劃無不當(dāng)

計劃有不當(dāng)之處：理由

(1)

不當(dāng)：

對管理層、治理層誠信判斷不能依賴于以往的判斷。

(2)

無不當(dāng)

(3)

不當(dāng)：

重大錯報風(fēng)險是客觀存在的，控制測試并不能降低評

估的重大錯報風(fēng)險；通過修改計劃實施的實質(zhì)性程序，只能降低的是檢查風(fēng)險。

(4)

不當(dāng)：

對內(nèi)部控制的了解程序是必須的，控制測試程序具有選擇性。

(5)

不當(dāng)：

應(yīng)當(dāng)選擇在財務(wù)報表期間所有發(fā)生過業(yè)務(wù)的銀行函證，包括零賬戶和已注銷的賬戶。

(6)

不當(dāng)：

正常情況下，對應(yīng)收賬款實施函證是必要程序。注冊會計師不能由于時間、成本等原因，減少必要的審計程序。

(7)

不當(dāng)：管理層聲明書是證明力較弱的證據(jù)，詢問不足以測試控制運行的有效性，必須結(jié)合其他審計程序。

非常高興能與大家分享這些有關(guān)“2016審計準(zhǔn)則自考試題”的信息。在今天的討論中，我希望能幫助大家更全面地了解這個主題。感謝大家的參與和聆聽，希望這些信息能對大家有所幫助。

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